西安开元控股集团股份有限公司 2007年修订后财务制度

证券代码：000516	证券简称：开元控股
西安开元控股集团股份有限公司 2007年修订后财务制度

     西安开元控股集团股份有限公司主要会计政策、会计估计及合并财务报表编制方法（2008年2月26日修订）
    根据财政部2006年2月15日发布新的《企业会计准则》的规定，公司于2007年1
    月1日起执行新会计准则。公司根据新会计准则的要求及相关解释，对《公司主要会
    计政策、会计估计及合并财务报表编制方法》进行了修订，以作为公司会计核算的
    基础和依据。
    １．会计制度：
    执行《企业会计准则——基本准则》以及38项具体准则。
    ２．会计期间：
    采用公历年度，即自公历一月一日至十二月三十一日止。会计期间分为年度
    和中期
    ３．记账本位币：
    以人民币为记账本位币。
    ４．会计确认、计量和报告
    以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
    ５．现金等价物的确定标准：
    公司持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险
    很小的交易性金融资产或金融负债确定为现金等价物。
    ６．金融工具的核算方法：
    （1）金融工具的确认
    ①企业成为金融工具合同的一方时，确认为一项金融资产或金融负债
    ②当收取该金融资产现金流量的合同权利终止或该金融资产已转移，且符合
    《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件时终止
    确认金融资产或金融负债。
    （2）金融工具的计量
    取得金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变
    动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于
    其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。支付的价款
    中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息、债权
    利息，确认为应收项目。
    （3）金融工具收益的确认
    ①在持有以公允价值计量其变动计入当期损益的金融资产，期间取得的利息
    或现金股利确认投资收益。
    ②处置金融资产或金融负债时其公允价值与初始入账之间的差额确认投资
    收益，同时调整公允价值变动损益。
    ③持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，
    计入投资收益。
    ④处置持有至到期投资时将所取得价款与该投资账面价值之间差额计入投
    资收益。
    ⑤收回应收款项时将取得的价款与应收款项帐面价值之间的差额计入当期
    损益。
    ⑥可供出售的金融资产持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。
    ⑦处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产帐面价值之间差额
    计入投资收益，同时将原直接进入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部
    分金额转出，计入投资损益。
    （4）金融资产减值损失
    ①持有至到期投资和应收款项有客观证据表明其发生了减值的，根据帐面价
    值与预计未来现金流量之间差额计算确认减值损失。
    ②应收款项减值损失计量中对单项金额在100万元以上的应收款项，单独进
    行减值测试；对非重大的应收款项一起按照信用风险特征划分组合，再按照应收
    帐款组合在资产负债表日余额比例计算确定减值损失，计提坏帐准备。
    ③坏账损失核算采用备抵法，合并报表范围内各公司之间往来不计提坏账损
    失。
    ④可供出售金融资产减值计量，若该金融资产公允价值持续下降，并且下降
    趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已经发生减值，确认减值损
    失。在确认减值损失时，将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一
    并转出，计入减值损失。
    （5）金融资产转移的计量公式
    金融资产整体转移的损益＝收到对价＋原直接计入所有者权益的公允价值变
    动累计利得（累计损失为减项）－所转移金融资产的帐面价值
    转移收到的对价＝因转移交易收到的价款＋新获得金融资产的公允价值＋因
    转移获得服务资产的公允价值－新承担金融负债的公允价值－因转移承担的服务
    金融负债的公允价值。
    （6）按照信用风险特征划分组合计提损失比例
    年限            提取比例
    1年以内               5%
    1年-2年              10%
    2年-3年              20%
    3年-5年              50%
    5年以上              100%
    ７．存货核算方法：
    （1）存货分类为：在途物资、原材料、包装物、低值易耗品（在库）、库存
    商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品。
    （2）存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其它
    成本。
    （3）销售发出商品按照先进先出法确定发出存货的实际成本。
    （4）原材料按取得时按实际成本记账，发出时按实际成本转入当期损益。
    （5）低值易耗品和包装物采用“一次摊销法”核算，摊销金额计入相关资产
    的成本或当期损益。
    （6）存货盘存采取永续盘存制。
    （7）存货跌价准备的确认：
    在资产负债表日，存货分类别按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高
    于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。
    存货中原材料、低值易耗品、在途物资不计提跌价准备。
    （8）存货发生的毁损、在盘存时发生的盘亏损失，均计入当期损益。
    ８．长期投资核算方法：
    （1）长期股权投资计价方法：
    长期股权投资计价方法按在同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合
    并以及以其他方式取得长期股权投资按照相关会计准则规定执行。
    （2）对以下长期投资采用成本法核算：
    ①通过投资能够对被投资单位实施控制的长期投资。
    ②投资不对被投资单位具有共同控制或重大影响，并在活跃市场没有报价、
    公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
    （3）对以下长期投资采用权益法核算：
    对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。
    （4）因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响，并在活
    跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，改按成本法核算，
    并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。
    （5）处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款差额，计入当期损益。
    （6）企业合并所形成的商誉，在年度终了进行减值测试。将商誉的账面价值
    按照合理的方法分摊至相关的资产组，然后比较各相关资产组或资产组组合的账
    面价值与其可收回金融，确认商誉减值损失。
    ９．固定资产计价和折旧方法：
    （1）固定资产的单位价值标准：
    ①单位价值在5000元以上，使用期限在一年以上。
    ②对单位价值在5000元以下2,000元以上，但使用期限超过两年的也作为固
    定资产。
    （2）固定资产按照成本进行初始计量。
    （3）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产公允
    价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
    （4）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实际支付的价款与购
    买价款现值之间的差额，除按照《借款费用准则》应予资本化的以外，在信用期
    间计入当期损益。
    （5）投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但
    合同或协议约定价值不公允的除外。确定固定资产成本时考虑预计弃置费用因素
    后对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计
    价入账的土地除外。
    （6）每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复
    核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。预计净残
    值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。
    （7）若固定资产有关的经济利益预期实现方式存在以下有重大改变的，改变
    固定资产折旧方法。
    ①该固定资产处于处置状态。
    ②该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
    （8）出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损以及固定资产盘亏造成
    的净损益，计入当期损益。
    （9）固定资产发生后续支出的，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成
    本的，终止确认被替换部分的账面价值。
    （10）固定资产分类为房屋及建筑物、通用设备、专用设备、运输设备。
    （11）固定资产预计残值率为5%。
    （12）固定资产采用直线法计提折旧。
    （13）固定资产分类、预计使用年限和预计年折旧率如下：
    资产名称         使用年限          年折旧率%
    房屋及建筑物            5-35            19.00-2.71
    通用设备                3-15            31.67-6.33
    专用设备                5-15            19.00-6.33
    运输设备                  8               11.88
    （14）固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从
    下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
    （15）固定资产提足折旧后不论能否继续使用，不再计提折旧，提前报废固
    定资产不再补提折旧。
    （16）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价
    值确定成本并计提折旧，待办理竣工决算后在按实际成本调整原估计价值，不调
    整原已计提折旧额。
    １０．投资性房地产核算方法：
    （1）投资性房地产同时满足下列条件予以确认。
    ①与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入公司；
    ②该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
    （2）投资性房地产按照成本进行初始计量；自行建造投资性房地产成本由建
    造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；以其他方式取得的投
    资性房地产成本，按照相关会计准则规定执行。
    （3）投资性房地产后续计量采用成本模式计量。
    （4）房地产用途发生改变，满足下列条件时转换为其他资产或投资性房地
    产。投资性房地产开始自用；作为存货的房地产改为出租；自用土地使用权停止
    自用，用于赚取租金或资本增值；自用建筑物停止自用改为出租。
    （5）投资性房地产被处置或退出使用且不能从其中取得经济利益，终止确
    认；出售、转让、报废、毁损投资性房地产将其收入扣除帐面价值和相关税费后
    的金额转入当期损益。
    １１．在建工程核算方法:
    在建工程结转为固定资产的时点：在建工程达到可使用状态。在建工程已达
    到可使用状态但尚未办理竣工决算的，在交付使用后，按工程预算造价或工程实
    际成本等估计的价值暂估入账，确认为固定资产；如与竣工决算办理后的实际成
    本价值有差额，则调整原来的暂估价值。
    １２．借款费用核算方法：
    （1）借款费用资本化的确认原则为：发生的借款费用，可直接归属于符合资
    本化条件的资产购建或者生产的予以资本化，计入相关资产成本；
    （2）借款费用在同时满足资本化条件的，开始确认资本化金额。
    （3）借款费用资本化计算公式：
    每一会计期间利息资本化金额＝至当期末止为购建或生产专门借款实际利息
    费用－专门存款利息收入（或暂时性投资取得收益）金额
    每一会计期间利息资本化金额＝（至当期末止累计为购建或生产支出－超过
    专门借款部分的资产支出加权平均数） 占用一般借款的资本化率
    资本化率＝一般借款当期实际发生的利息之和 一般借款本金加权平均数
    （4）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、中断时
    间连续超过3个月，暂停借款费用资本化，发生的借款费用计入当期损益。
    （5）一般借款发生的辅助费用，在发生时计入当期损益。
    １３．无形资产核算方法：
    （1）无形资产按照成本进行初始计量，并遵循以下原则：
    ①外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资
    产达到预定用途所发生的其他支出。
    ②购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以购买
    价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，按照应
    予资本化的金额以外，在信用期间内计入当期损益。
    ③自行开发的无形资产必须满足确认条件方可确认成本：
    （4）投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定。
    （5）非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产
    的成本，按照有关具体准则规定确定。
    （6）无形资产摊销方法：
    ①自取得无形资产时分析估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量
    等类似计量单位数量；对无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使
    用寿命不确定的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不摊销。
    ②使用寿命有限的无形资产，按应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销。
    ③对无形资产摊销，按照反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方
    式进行。无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。
    ④无形资产的摊销金额计入当期损益。
    ⑤无形资产的摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。
    （7）每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行
    复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，改变摊销期限和摊销
    方法。
    （8）无形资产减值准备：
    无形资产在年度终了进行减值测试。确认无形资产减值损失。并计入当期损
    益，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回。无形资产减值损失确
    认后，无形资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整。
    １４、长期待摊费用核算方法：
    本公司已经支出的、摊销期在一年以上的各项费用，在受益期内平均摊销。
    １５．资产减值核算办法：:
    （1）在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值迹象，存在减值迹象
    的进行减值测试，估计资产的可回收金额。
    （2）资产可收回金额低于其账面价值的，确认资产减值损失，计入当期损
    益，并计提相应的资产减值准备。
    （3）资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
    １６．收入确认原则：
    （1）销售商品收入同时满足下列条件的予以确认：
    ①已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
    ②既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实
    施有效控制；
    ③收入金额能够可靠地计量；
    ④相关的经济利益很可能流入企业；
    ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
    （2）提供劳务收入的确认：
    在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确
    认提供劳务收入。
    （3）让渡资产使用权收入同时满足下列条件的予以确认：
    ①相关的经济利益很可能流入企业；
    ②收入的金额能够可靠地计量。
    １７．所得税的会计处理方法：
    采用资产负债表债务法核算所得税。
    １８．合并财务报表：
    （1）合并财务报表范围确定原则：
    合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。母公司将能够控制被投资
    单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。
    （2）合并财务报表方法：
    合并财务报表以母公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按
    照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。
    （3）母公司与子公司所采用的会计政策保持一致。子公司所采用的会计政
    策与母公司不一致的，按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要调整。
    （4）母公司与子公司的会计期间保持一致。子公司的会计期间与母公司不
    一致的，按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整。
    （5）合并财务报表以母公司和子公司的财务报表为基础，在抵销母公司与子
    公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后，由母公司合并
    编制。
    （6）合并日或购买日的确定，以实际取得对被合并方或购买方控制权的日期
    为标准，并且同时符合以下条件：
    ①合并合同或协议已获股东大会等通过；
    ②合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获批准；
    ③参与合并各方已办理了必要的财产权转移手续；
    ④合并方或购买方已支付了合并价款的大部封（超过50％），并且有能力、
    有计划支付剩余款项；
    ⑤合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益，承担相应的风险。