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津劝业(600821)主要会计政策及会计估计调整

http://www.sina.com.cn 2007年04月30日 15:04 中国证券网
天津劝业场（集团）股份有限公司主要会计政策及会计估计调整

根据（财政部令第33号），财政部对《企业会计准则》（财政部令第5号）进行了修订，修订后的《企业会计准则—基本准则》自2007年1月1日起施行。
为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则—基本准则》等国家有关法律、行政法规，2006年2月15日，财政部制定了《企业会计准则第1号—存货》（财会[2006]3号）等38项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行。
由于财政部规定执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》，因此，我公司根据准则的具体规定进行相应的调整，调整后的公司主要会计政策及会计估计如下：
一、会计制度
执行国家颁布的《企业会计准则—基本准则》和《企业会计准则第1号—存货》等38项具体准则及其有关补充规定。
二、会计年度
采用公历制，即每年1月1日起至12月31日止。
三、记账本位币
以人民币为记账本位币。
四、会计计量基础
以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
五、外币业务核算方法
对发生的外币经济业务，按当月1日中国人民银行公布的市场汇价的中间价折合为人民币记账。期末对货币性项目中的外币余额按期末市场汇价中间价进行调整，发生的差额，符合费用资本化确认原则的予以资本化，属于生产经营期的计入当期财务费用。
六、现金及现金等价物的构成
1、现金包括公司库存现金及存入银行或其他金融机构的各种款项；
2、以持有时间短（一般是指从购买之日起三个月到期），流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资作为确定现金等价物的标准。
七、交易性金融资产的核算方法
1、确认条件：满足以下条件之一的金融资产应当确认为交易性金融资产，（1）取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回。
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
（3）属于衍生工具。
2、初始计量：企业初始确认金融资产时，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损益。其中，金融资产的公允价值通常以市场交易价格为基础确定。
3、后续计量：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。
八、坏账损失的核算方法
1、公司应收款项包括应收账款、其他应收款，发生坏账的确认标准为：
（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回；
（2）债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。
对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销计提的坏账准备。
2、坏账损失采用备抵法核算。
坏账准备的计提采用余额百分比法结合个别确认法，具体规定为：
坏账准备的计提比例为应收款项期末余额的5%。对个别回收风险较大，但尚无确凿证据证明其无法收回的应收款项加大坏账准备计提比例。对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销已计提的坏账准备。
九、存货的核算方法
1、存货分为：商品采购、材料物资、库存商品以及低值易耗品。
2、存货的日常核算分为商品存货和非商品存货。商品存货批发业务按进价核算，零售业务按售价核算，商品进销差价每月采用分柜组核算，按实际商品进销差价与实际销售额的比计算相应的进销差价率，将已结转的售价调整为实际成本。非商品存货按实际成本核算，低值易耗品采用五五摊销法。
3、由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低计价原则，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。
十、长期股权投资的核算方法
1、企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本按以下方法确定：
（1）同一控制下的企业合并，以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本；长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；
以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本；按照发行股份的面值总额为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份的面值总额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益；
（2）非同一控制下的企业合并，在购买日按照公司所放弃的资产、发生或承担的负债及发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本，合并中发生的相关费用（不包括发行债券的手续费、发行股票的发行费）计入初始投资成本；付出对价的公允价值与账面简直之间的差额计入当期损益；
2、以其他方式取得的长期股权投资，在取得时按照初始投资成本入账，初始投资成本按以下方法确定：
（1）以支付现金取得的长期股权投资，按实际支付的购买价款(包括支付的税金、手续费等相关费用及其他必要支出)作为初始投资成本；
（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；
（3）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，投资者在合同或协议中约定的价值明显不公允的，按照取得长期股权投资的公允价值作为初始投资成本；
（4）以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；
（5）通过债务重组取得的长期股权投资，按应享有的被投资单位可辨认净资产的公允价值的份额，作为初始投资成本；
无论以何种方式取得的长期股权投资，实际支付的价款或服从的对价中包含已宣告但尚未领取的现金股利或利润，作为应收项目单独核算，不构成长期股权投资的初始投资成本；
3、对长期股权投资分别采用成本法或权益法核算；公司对子公司的投资采用成本法核算；
投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，采用成本法核算；
投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但对被投资单位具有共同控制或重大影响的，采用权益法核算；
4、采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价；追加或收回投资调整长期股权投资成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益；
5、采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
6、长期股权投资减值准备
（1）资产负债表日，对采用成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资进行减值测试，对其预计未来现金流量现值低于长期投资账面价值的，按该项投资预计未来现金流量现值低于长期投资账面价值的差额计提长期投资减值准备；
（2）资产负债表日，对除前款约定以外的长期股权投资进行减值测试，其可收回金额低于长期投资账面价值的，按该项投资可收回金额低于长期投资账面价值的差额计提长期投资减值准备。
十一、固定资产计价和折旧方法
1、固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。固定资产在取得时按其成本入账。
2、固定资产折旧采用平均年限法。
3、期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏及长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于其账面价值的，按其可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。固定资产减值准备按单项资产计提。
十二、在建工程核算方法
1、在建工程按各项工程实际发生的支出入账。所建造的固定资产已达到预定可使用状态时，按工程竣工决算或根据工程预算、造价或工程实际成本估价结转固定资产。
2、期末对在建工程进行全面检查，对由于在性能、技术上已经落后或长期停建并且预计在3年内不会重新开工的在建工程，按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。
十三、借款费用核算方法
借款费用是指因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等；
当同时满足（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始这三个条件的，借款费用予以资本化。资本化金额按照以下方法确定：
1、为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的。以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；
2、为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，应根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
十四、无形资产计量和摊销方法
1、无形资产按成本进行初始计量，自取得当月起在预计可使用年限内采用直线法摊销；
2、内部研究开发项目在研究阶段的支出计入当期损益，在开发阶段的支出，符合无形资产确认条件的，予以资本化。
3、资产负债表日，对无形资产进行减值测试，按照账面价值与可收回金额孰低原则计价，按可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。
十五、长期待摊费用摊销方法
长期待摊费用按实际发生额核算，在项目受益期内分期平均摊销。
十六、收入确认原则
1、商品销售同时满足以下条件的，按照已收到或应收合同或协议的公允价值确认为商品销售收入：
（1）在商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；
（2）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（3）收入的金额能够可靠到地计量；
（4）相关的经济利益很可能流入；
（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2、提供劳务同时满足以下条件的，公司按照完工百分比法确认相关的劳务收入：
（1）收入的金额能够可靠到地计量；
（2）相关的经济利益很可能流入；
（3）交易的完工进度能够可靠地确定；
（4）交易中已经发生和将发生的成本能够可靠地计量。
如提供的劳务在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的凭据时确认劳务收入的实现。
3、让渡资产使用权同时满足以下条件的，予以确认收入：
（1）相关的经济利益很可能流入；
（2）收入的金额能够可靠到地计量；
利息收入金额，按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；
使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
十七、所得税的核算方法
采用资产负债表债务法核算。
公司在取得资产、负债时，应当确定其计税基础，资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

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