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明星电力(600101)董事会对公司会计政策、会计估计调整的公告

http://www.sina.com.cn 2007年04月28日 08:59 中国证券网
证券代码：600101 证券简称：明星电力 编号：临2007-17
四川明星电力股份有限公司董事会对公司会计政策、会计估计调整的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，对公告的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏负连带责任。
四川明星电力股份有限公司于2007年4月26日在公司召开了董事会第七届十一次会议。9名董事全部出席了会议，公司监事会成员及其他高级管理人员列席了本次会议，会议的召开符合《公司法》、《公司章程》的有关规定。会议由陈继辉董事长主持，审议并通过了对公司会计政策、会计估计调整的议案。
根据《企业会计准则－基本准则》和中国证监会等有关规定的要求，本公司将从2007年1月1日起执行新的企业会计准则，经调整后公司会计政策、会计估计具如下：
一、会计制度
本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。
二、会计年度
本公司的会计年度为公历1月1日起至12月31日止。
三、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
四、记账基础和计价原则
本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则
五、外币业务的核算方法
本公司对涉及外币的经济业务,采用业务发生时中国人民银行公布的市场汇价(中间价)折合为人民币记账，期末对外币账户的外币余额按期末市场汇价(中间价)进行调整，按期末市场汇价(中间价)折合的人民币金额与账面人民币金额之间的差额,作为汇兑损益处理。其中属于与购建固定资产有关借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理，属于筹建期间的汇兑损益，计入长期待摊费用；除上述情况以外发生的汇兑损益计入当期财务费用。
六、现金等价物的确定标准
本公司现金等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
七、交易性金融资产核算方法：
按新颁布实施的《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》进行核算。
八、坏账核算方法
（一）坏账的确认标准：
对确实无法收回的应收款项经批准后确认为坏账，其确认标准如下：
1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；
2、因债务人逾期未能履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。
（二）坏账损失的核算方法：
采用备抵法核算。坏账发生时，冲销已提取的坏账准备。
（三）坏账准备的确认标准：
根据公司以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外，下列各种情况不能全额计提坏账准备：
1、当年发生的应收款项；
2、计划对应收款项进行重组；
3、与关联方发生的应收款项；
4、其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。
（四）坏账准备的计提方法：
坏账准备计提方法：按综合法（按账龄分析与个别认定相结合的方法）计提坏账准备。坏账准备具体计提方法为：按照各级账龄的应收款项期末余额和相应的比例计提。计提比例如下：
账龄 计提比例
1年以内(含1年,下同) 0.50%
1-2年 5.00%
2-3年 20.00%
3年以上 40.00%
九、存货核算方法
（一）存货分类：
本公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品及自制半成品、产成品、库存商品等。
（二）存货取得和发出的计价方法：
存货在取得时按实际成本计价，维修材料、备品备件领用和发出时按先进先出法计价；低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；耗用燃煤按加权平均法计价。
（三）存货的盘存制度为永续盘存制。
（四）存货跌价准备的确认标准及计提方法：
本公司期末存货按成本与可变现净值孰低计价。本公司存货由于遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按存货类别比较存货成本与可变现净值，以可变现净值低于存货成本的部分提取存货跌价准备。
十、长期投资核算方法：
（一）长期债权投资的计价方法：
长期股权投资按取得时的实际成本作为初始投资成本，初始投资成本按以下原则确定：
1、现金购入的长期股权投资按实际支付的价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利后确定为初始投资成本。
2、接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本。涉及补价的，按下述规定确定受让的长期股权投资的初始投资成本：收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。
3、以非货币性交易换入的长期股权投资按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本。涉及补价的，按下述规定确定换入的长期股权投资的初始投资成本：收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本。支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。
4、通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值确定为初始投资成本。
（二）长期股权投资的核算方法
公司对子公司的投资采用成本法进行日常核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整。公司对其他单位的投资占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占20%(含20%)以上但不具有控制或重大影响的，并且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资按成本法核算。公司对其他单位的投资占被投资单位有表决权资本总额20%(含20%)以上，或虽占被投资单位有表决权资本不足20%，但有共同具有控制或重大影响的采用权益法核算。
本公司对其他单位的投资占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占20%(含20%)以上但不具有重大影响的，按成本法核算。公司对其他单位的投资占被投资单位有表决权资本总额20%(含20%)以上，或虽占被投资单位有表决权资本不足20%，但有重大影响的采用权益法核算
对原股权投资差额调整年初留存收益，不再摊销。以支付现金、非现金资产等其他方式（非企业合并）形成的长期股权投资，比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20％或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，采用权益法核算。公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%以下，或虽对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。处置或转让股权投资时，本公司将实际取得的价款与投资的账面价值的差额，作为当期投资损益。
（2）期末如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等减值迹象，导致其可收回金额低于投资账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备，计入当期损益。计提的减值准备在持有期间不得冲回。
十一、固定资产核算方法
（一）固定资产的标准：
本公司固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年且单位价值较高（一般指2,000元以上）的有形资产。
（二）固定资产的计价方法：
固定资产按取得时的实际成本入账。
1、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价加上支付的运杂费、包装费、安装成本、专业人员服务费和交纳的有关税金等,作为入账价值。
2、自行建造的固定资产，按建造该资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出, 作为入账价值。
3、投资者投资转入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。
4、融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者, 作为入账价值。
5、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产账面价值，加上由于改建、扩建而使该资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。
6、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按下述规定确定受让的固定资产的入账价值：收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值。支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。
7、以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按下述规定确定换入的固定资产的入账价值：收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值。支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。
8、接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上表明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。受赠旧固定资产，按上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
9、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
10、经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。
（三）固定资产分类及折旧方法：
固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计净残值率（5%）确定的折旧年限和年折旧率如下：
固定资产类别 估计使用年限 年折旧率
房屋及建筑物 18-45 2.11-5.28%
电力工业专用设备
-发电设备 25 3.80%
-变配电设备 22 4.32%
-输电线路 40 2.38%
-通讯设备 20 4.75%
-测试设备 10 9.50%
机械设备 15 6.33%
管理用设备、用具 5-10 9.5-19%
已计提减值准备的固定资产，按该项固定资产的净值扣除减值准备后的账面净额和剩余折旧年限，计提各期折旧。
（四）固定资产减值准备确认标准和计提方法：
本公司期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于其账面价值的，按照单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额，提取固定资产减值准备，计提的减值准备在持有期间不得冲回。
十二、在建工程核算方法
（一）本公司在建工程按实际成本计价。
（二）在建工程结转为固定资产的时点：
在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。
（三）在建工程减值准备确认标准和计提方法：
本公司期末对在建工程进行全面检查，若存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额，提取在建工程减值准备。
1、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；
2、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；
3、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
4、计提的减值准备在持有期间不得冲回。
十三、借款费用核算方法
（一）借款费用资本化的确认原则：
当同时满足以下三个条件时，发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额开始资本化，计入所购建固定资产成本：
1、资产支出已经发生；
2、借款费用已经发生；
3、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
其他的借款利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额，应当于发生当期确认为费用。
因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化；以后发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。如果辅助费用的金额较小，也可以于发生当期确认为费用。
因安排其他借款而发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。
（二）借款费用资本化期间：
公司为购建固定资产所借入的专门借款，其所发生的借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；以后发生的借款费用，应当于发生当期确认为费用。
如果固定资产购建过程发生中断，借款利息按以下情况进行处理：
1、如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，则暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建重新开始。
2、如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必须的程序，则借款费用继续资本化。
（三）借款费用资本化金额的计算方法：
每一会计期间借款费用资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积数。
资本化率确定的原则：
1、公司为购建固定资产只借入一笔专门借款的，资本化率为该项借款的利率与折价或溢价摊销率之和。
2、公司为购建固定资产借入一笔以上专门借款的，资本化率为这些借款的加权平均利率与加权平均折价或溢价摊销率之和。
3、在每一会计期间，利息和折价或溢价摊销的资本化金额不超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价摊销金额。
十四、无形资产核算方法
无形资产为土地使用权、药品生产许可证和管理软件等，按评估确认价值或者购买价格计价入账；土地使用权按批准的使用年限平均摊销，药品生产许可证按有效期平均摊销，管理软件按10年平均摊销。
报告期末，对无形资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，对无形资产逐项进行检查，如果由于无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力降低，导致无形资产预计可收回金额低于其账面价值的，则将可收回金额低于无形资产账面价值的差额作为无形资产减值准备。当存在下列一项或若干项情况时，按照该项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额，计提无形资产减值准备，计提的减值准备在持有期间不得冲回：
（一）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；
（二）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；
（三）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；
十五、长期待摊费用核算
长期待摊费用按实际支出入账。公司筹建期间发生的费用（除购建固定资产以外），先在长期待摊费用中归集，在公司开始生产经营当月一次计入损益。其他费用项目在其预计受益期内分期平均摊销。
十六、职工薪酬核算
公司按《企业会计准则第9号-职工薪酬》进行职工薪酬核算，职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险（医疗、养老、失业、工伤、生育等保险）、工会经费、职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。2007年1月1日起公司将不再按14%计提职工福利费。将2006年末"应付福利费"余额全部转入"应付职工薪酬-职工福利"，公司根据实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利），该项金额与原转入的应付职工薪酬（职工福利）之间的差额调整管理费用。
十七、预计负债确认原则
预计负债是根据《企业会计准则第13号-或有事项》计提单个或有事项可能承担责任的最佳估计金额。
十八、收入确认方法
（一）电力供应销售：电力产品的生产和供应销售是同时完成的，供电部门（各供电所及变电所）每月根据各用户实际用电按抄表度数计算电费收入并编制"应收电费汇总表"，报财务部作为登记"主营业务收入"账户的依据；财务部同时根据供电部门上报的"实收电费汇总表"冲销"应收账款"，应收数与实收数如有差额列入"应收账款"或"预收账款"反映。
（二）自来水供应销售：供水部门每月根据各用户实际用水抄表数量计算水费收入，并编制"售水统计表"，同时开据发票；报财务部核对后作为登记"主营业务收入"账户的依据。
（三）天然气的供应和销售：本公司供气部门每月根据各用户实际用气抄表数量，按生活用气、经营用气、工业用气等分类汇总计算气费收入，并编制形成"天然气销售月报表"，同时开据发票或收据；报财务部门核对后作为登记"主营业务收入"账户的依据。
（四）销售商品：在将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，本公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收取货款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。
（五）租金收入：按租赁合同规定的金额和时间计提租赁费，确认租金收入。
（六）提供劳务：在一个会计期间内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的凭证时，确认营业收入实现。跨越一个会计年度完工的，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下按完工百分比法确认营业收入；在提供劳务交易的结果不能够可靠估计的情况下不确认营业收入。
（七）建造合同：如果建造合同的结果能够可靠地估计，在期末按完工百分比法确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能够可靠地估计，在期末如果合同成本能够收回，按能够收回的合同成本确认合同收入，合同成本确认为费用；在期末如果合同成本不能够收回，将合同成本确认为费用，不确认合同收入。
本公司按新会计准则将主营业务收入和其他业务收入同一纳入营业收入核算。
十九、所得税的会计处理方法
本公司2007年1月1日后按新会计准则采用纳税影响会计法核算企业所得税。
二十、合并财务报表编制方法
（一）合并范围的确定原则
1、根据财政部《关于印发〈合并会计报表暂行规定〉的通知》[财会字（1995）11号]的规定，凡母公司拥有过半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业和其他被母公司控制的被投资企业纳入合并范围。
2、处于以下几种情况的子公司，不纳入合并财务报表的合并范围：
（1）已准备关停并转的子公司；
（2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；
（3）已宣告破产的子公司；
（4）准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司；
（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司；
（6）受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。
（二）合并财务报表编制方法
以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表以及其他资料为依据进行编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项、内部债权债务等进行了抵销。
根据《企业会计准则第33号-合并财务报表》的规定，合营企业不纳入合并范围。
特此公告
四川明星电力股份有限公司董事会
二00六年四月二十六日

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