德勤提醒：国内上市公司需苦练内控

　　钟宁瑶

　　对中国的上市公司而言，大考正在临近。一边是美国“萨班斯法案”正式生效，另一边，“中国版”萨班斯法已在酝酿之中，应对新规，德勤华永会计师事务所日前指出，国内的许多企业内控机制尚不成体系，这些企业必须及时苦练“内控”，完善内控框架。

　　日前，经国务院批准，由财政部牵头发起，证监会、国资委共同参与成立的“企业内部控制标准委员会”正式在北京成立，这标志着国内企业将迎来一部“中国版”的萨班斯法案的标准体系。

　　值得关注的是，从此前上交所发布的《上证所上市公司内控指引》(以下称“上交所指引”)可以看出，对于内控体系的要求甚至比萨班斯法案还要高，而其中多处都集中于风险评估这一块。

　　德勤华永会计师事务所杨莹分析指出，国内企业内控机制中的“软性控制”是软肋，她具体指出，内控分成两块，一块是硬性控制，主要指流程层面的控制。

　　另一块是软性控制，主要指控制环境的建设、管理层的经营理念、公司文化、培训、人员的胜任能力等，还包括风险评估、审计委员会的有效性、董事会的有效性。她认为国内的一些企业在硬性控制上有相对较好的基础，但对于软性控制却往往忽视。

　　软性控制是比硬性控制更高层次的控制，她认为，这方面国内企业还需要多做一些工作。

　　杨莹指出，由于上交所指引细则尚未出台，所以对企业而言，最大的困惑在于细则会细到什么程度，企业又该操作到什么程度。

　　上证所指引7月1日起生效，如果按这个要求，在今年年底的年报中，企业就要对其内部控制进行报告。杨莹指出，虽然上交所指引不象美国的萨班斯法案一样是一个法，但依然是国务院转批的证监会《关于提高上市公司质量的意见》中对建立健全上市公司内部控制的规定，上市公司应该按证监会和上证所的规定行动起来！