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海南航空隐藏关联交易4亿多上市公司与海航集团存在人、财、物三方面没有彻底分开
本报讯海南航空(600221)日前公告显示，中国证监会海南证监局关于对海南航空专项检查中发现问题限期整改的通知，以及海南航空整改计划报告，反映出海南航空公司治理方面存在一些问题。
调节利润之嫌
通知指出，海南航空因账务处理不当，导致2002年度净利润增加4143.12万元，2003年增加亏损4143.12万元。
2002年度，海南航空本部以前期预提的修理费冲减当期营业成本，该事项增加2002年度利润2685.43万元，相应增加2003年度亏损2685.43万元。海南航空本部2003年度管理费用为2.56亿元，较2002年度的1.7亿元增加约8533万元，其中由以前年度(1998年至2002年发生)往来款项转入1400余万元，该事项增加2003年度亏损1400万元，相应减少了前期亏损1400余万元。另外，2003年度海南航空持股73.51%的长安航空有限责任公司预提78.48万元修理费，该事项不符合有关会计准则，增加海南航空2003年度亏损57.69万元。
评估调账影响资产和利润
通知指出，海南航空持股51%的新华航空有限责任公司，在2003年7月依据评估调增其北京基地的账面价值，同时也调增资本公积/资本溢价，金额为1.7亿元。根据有关会计原则的规定，该项评估增值不应调整账务。此外，新华航空将调增的1.7亿元中的1.53亿元，用于弥补以前年度亏损8565.74万元，用于2002年度利润分配6753.57万元。由于该资本公积实系评估增值形成，该项增值不应调整账务，相应亦不能用于弥补亏损及利润分配。另外，新华航空在2003年度尚有未弥补亏损的情况下仍进行利润分配，亦不符合有关规定。
未披露大额关联交易
通知指出，海南航空从未披露与陕西信远工贸有限公司的关联关系及关联往来。
截至2003年末，海南航空租赁有限公司控股陕西信远工贸公司达83.3%，而海南航空的关联公司合计持有现更名为长江租赁有限公司的陕西信远工贸公司股份达97%。因此，陕西信远工贸公司系海南航空的关联公司。2003年，陕西信远工贸公司与海南航空资金往来的单据达4.4亿元，但海南航空既未对上述关联关系进行披露，也未对上述关联往来进行披露。
与海航集团未彻底三分开
通知指出，上市公司与海航集团存在人、财、物三方面没有彻底分开的问题。
首先，海南航空证券部实际是海航集团证券部。其次，海南航空、新华航空、长安航空、山西航空等四家航空公司资产均属于上市公司，但却以海航集团的名义向中国民航总局请求四家公司的合并运行事项；民航总局的批复也是给海航集团的。海航集团还成立航空运输板块管理委员会，该委员会工作职责便是受海航集团董事局授权，全权负责航空运输板块的工作。而且，上市公司与关联公司海航酒店(集团)有限公司、扬子快运航空有限公司、海南航空食品有限公司和金鹿公务机有限公司之间存在代垫成本费用、代发工资等现象。再次，在内部核算方面，上市公司及下属三家航空公司是以海航集团航空运输板块的形式进行核算的，影响上市公司财务方面的独立性。
财务仍需规范
通知还指出，海南航空存在系列财务规范问题。在会计基础规范工作方面存在：部分记账凭证未附原始凭证；公司前、后期提供的同一业务(航油、起降费的期后支付数)的数据资料不尽相符；对另行保管的各种重要合同、文件等原始单证，未在有关记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号；核算的一致性有待增强。
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