警惕ST公司借“换所”实施财务欺诈

　　□ 本报记者 朱宝琛

　　上海证券交易所近日向投资者发出“预警”，2007年，有14家公司在变更会计师事务所后实现“扭亏”，其中“ST”或“*ST”公司11家， 该类公司因盈利而避免被暂停上市或终止上市，另3家公司则因盈利而避免被“*ST”。

　　分析人士指出，上市公司更换注册会计师事务所往往出现在一些微妙的时刻，如股价已被反复炒作、面临扭亏或退市的考验等，而频繁更换会计师事务所更易导致上市公司欺诈行为发生。

　　上市公司频繁或随意更换注册会计师事务所，是否与公司欺诈联系密切呢？分析人士表示，其实，国外早在上世纪80年代就有研究发现，濒临破产、财务状况恶化的公司更倾向于变更会计师事务所。而国内某会计学院的专业人士对变更会计师事务所案例的研究也表明，会计师事务所变更与前一年度的“不清洁”审计意见变量成正相关关系。

　　据悉，在2007年年报披露之前，有110余家上市公司临阵更换会计师事务所。一家主动放弃了多家上市公司审计业务的国际会计师事务所合伙人透露，审计风险是其放弃的最大因素。

　　据中国注册会计师协会发布的2007年报审计情况快报显示，截至4月30日，64家具有证券资格的事务所为1570家上市公司2007年年报出具了审计报告，其中标准审计报告1449份，保留意见审计报告14份，带强调事项段的无保留意见审计报告90份，无法表示意见审计报告17份。记者注意到，在两类非标准审计报告中，持续经营能力存在重大不确定性是审计师出具“非标”报告的最主要原因。

　　业内人士表示，我国上市公司市场形象与股价的关联性不强，甚至出现名声越不好的公司股票越受追捧的情况，这也是新兴市场所特有的情况。虽然更换会计师事务所属于上市公司的“内政”，但若由此可能影响到注册会计师的独立性，就有必要进行及时的关注和干预。

　　不过值得欣喜的是，中国注册会计师协会已经对“炒鱿鱼”和“接下家”的事务所给予了重点关注，并把它们列为每年的重点监管对象。业内人士普遍认为，监管部门重点对频繁或随意炒注会的上市公司及“接下家”的会计师事务所加强监管，可以提高审计报告的质量。在遏制上市公司随意炒注会的氛围中，会计师事务所也可以更加理直气壮地对上市公司的欺诈行为说“不”。