总则

    第一条　根据国家财政部以财会[2000]25号文所颁发的《企业会计制度》, 本 着审慎经营、有效防范和化解资产损失风险的原则制定本制度。

    第二条　公司财务部为本制度的具体执行部门,应按照本制度的规定,完善科目 设置,并根据资产的减值情况在董事会的授权下进行相应的会计处理。

    第三条　公司财务部应在期末提交计提资产减值准备的书面报告, 详细说明提 取减值准备的依据、方法、比例和数额,对公司财务状况和经营成果的影响等。

    第四条　公司内审科对本制度执行情况进行监督。必要时还可以要求财务部就 本制度执行情况、核销和计提资产减值准备情况提供书面报告。

    提取各项资产减值准备的会计处理

    第五条　提取短期投资跌价准备

    1、财务部设置短期投资跌价准备科目核算计提的短期投资跌价准备。

    2、财务部应当定期或者至少于每年年度终了,对短期投资进行全面检查, 并根 据谨慎性原则的要求,合理地预计各项短期投资可能发生的损失。 短期投资应以成 本与市价孰低计量,当市价低于成本时,应当计提短期投资跌价准备。财务部在运用 短期投资成本与市价孰低时,可以根据其具体情况,分别采用按投资总体、投资类别 或单项投资计提跌价准备,如果某项短期投资比较重大 (如占整个短期投资10 ％及 以上) ,应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。

    3、期末,财务部应将公司拥有的股票、基金、债券等短期投资的市价与其成本 进行比较,如市价低于成本的,按其差额, 借记“投资收益——计提的短期投资跌价 准备”科目,贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复,应在已 计提的跌价准备的范围内转回,借记本科目,贷记“投资收益——计提的短期投资跌 价准备”科目。

    短期投资跌价准备可按以下公式计算：

    当期应提取的短期投资跌价准备= 当期市价低于成本的金额－本科目的贷方余 额

    当期短期投资市价低于成本的金额大于本科目的贷方余额, 按其差额提取跌价 准备；如果当期短期投资市价低于成本的金额小于本科目的贷方余额, 按其差额冲 减已计提的跌价准备；如果当期短期投资市价高于成本, 应将本科目的余额全部冲 回。

    4、本公司出售或收回短期投资,或涉及债务重组、非货币性交易等, 财务部应 当同时结转已计提的跌价准备。

    5、本科目期末贷方余额,反映公司已计提的短期投资跌价准备。

    第六条　提取存货跌价准备

    1、财务部设置存货跌价准备科目核算计提的存货跌价准备。

    2、财务部应当定期或者至少于每年年度终了,对存货进行全面清查, 如由于存 货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因, 使存货成本不可收 回的部分,应当提取存货跌价准备。

    可变现净值,是指公司在正常生产经营过程中,以估计售价减去估计完工成本以 及销售所必需的估计费用后的价值。在估计可变现净值时, 还应当考虑持有存货的 其他因素,例如,有合同约定的存货,通常按合同价作为计算基础,如果存货的数量多 于销售合同订购数量,存货超出部分的可变现净值应以一般销售价格为计算基础。

    3、存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量,如果某些存货具 有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关, 且实际上难以将其与该产 品系列的其他项目区别开来进行估价的存货,可以合并计量成本与可变现净值； 对 于数量繁多、单价较低的存货,可以按存货类别计量成本与可变现净值。 当存在以 下一项或若干项情况时,应将存货账面价值全部转入当期损益：

    ( 1 ) 已霉烂变质的存货；

    ( 2 ) 已过期且无转让价值的存货；

    ( 3 ) 生产中已不再需要,并且已无使用价值和转让价值的存货；

    ( 4 ) 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

    公司当期发生上述情况时,应按存货的账面价值,借记“管理费用——计提的存 货跌价准备”科目,按已计提的存货跌价准备,借记“存货跌价准备”科目, 按存货 的账面余额,贷记“库存商品”等科目。

    4、当存在下列情况之一时,应当计提存货跌价准备：

    ( 1 ) 市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望；

    ( 2 ) 使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；

    ( 3 ) 因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的 市场价格又低于其账面成本；

    ( 4 ) 因所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化, 导致市场价格逐渐下跌；

    ( 5 ) 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

    5、期末,财务部计算出存货可变现净值低于成本的差额, 借记“管理费用—— 计提的存货跌价准备”科目,贷记本科目； 如已计提跌价准备的存货的价值以后又 得以恢复,应按恢复增加的数额,借记本科目, 贷记“管理费用——计提的存货缺价 准备”科目。但是,当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复,其冲减的跌价 准备金额,应以本科目的余额冲减至零为限。

    6、存货跌价准备科目期末贷方余额,反映公司已计提的存货跌价准备。

    第七条　长期投资减值准备

    1、财务部设置长期投资减值准备科目核算计提的长期投资减值准备。

    2、财务部应当定期或者至少于每年年度终了,对长期投资逐项进行检查, 如果 由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价 值的,应当计提长期投资减值准备。

    3、对有市价的长期投资是否应当计提减值准备,可以根据下列迹象判断：

    ( 1 )　市价持续2年低于账面价值；

    ( 2 )　该项投资暂停交易1年或1年以上；

    ( 3 )　被投资单位当年发生严重亏损；

    ( 4 )　被投资单位持续2年发生亏损；

    ( 5 )　被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。

    对无市价的长期投资是否应当计提减值准备,可以根据下列迹象判断：

    ( 1 )　影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化,如税收、贸易等法规的 颁布或修订,可能导致被投资单位出现巨额亏损；

    ( 2 ) 　被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变 而使市场的需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；

    ( 3 )　被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化,被投资单位已失去竞 争能力,从而导致财务状况发生严重恶化,如进行清理整顿、清算等；

    ( 4 ) 　有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情 形。

    4、期末,长期投资的预计可收回金额低于其账面价值的差额, 借记“投资收益 ——计提的长期投资减值准备”科目,贷记本科目。

    如果已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复, 应在已计提的减值准备的 范围内转回,借记本科目,贷记“投资收益——计提的长期投资减值准备”科目。

    处置长期投资时,或涉及债务重组、非货币性交易等,应当同时结转已计提的长 期投资减值准备。

    5、长期投资减值准备科目的期末贷方余额,反映公司已计提的长期投资减值准 备。

    第八条　提取固定资产减值准备

    1、财务部设置固定资产减值准备科目核算计提的固定资产减值准备。

    2、财务部应当在期末或者至少在每年年度终了,对固定资产逐项进行检查, 如 果由于市价持续下跌,或技术陈旧、损坏、 长期闲置等原因导致其可收回金额低于 账面价值的,应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。 固 定资产减值准备应按单项资产计提。

    3、如果固定资产实质上已经发生了减值,应当计提减值准备。当存在下列情况 之一时,应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：

    ( 1 ) 长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值的固定资产；

    ( 2 ) 由于技术进步等原因,已不可使用的固定资产；

    ( 3 ) 虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格品的固定资产；

    ( 4 ) 已遭毁损,以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；

    ( 5 ) 其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

    已全额计提减值准备的固定资产,不再计提折旧。

    4、发生固定资产减值时,借记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科 目,贷记本科目；如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复,应在原已提减值准 备的范围内转回,借记本科目,贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科 目。

    5、固定资产减值准备科目期末贷方余额,反映公司已计提的固定资产减值准备。

    第九条 提取在建工程减值准备

    1、财务部设置在建工程减值准备科目核算计提的在建工程减值准备。

    2、财务部应当定期或者至少于每年年度终了,对在建工程进行全面检查, 如果 有证据表明在建工程已经发生了减值,应当计提减值准备。 存在下列一项或若干项 情况的,应当计提在建工程减值准备：

    ( 1 ) 长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；

    ( 2 ) 所建项目无论在性能上,还是在技术上已经落后, 并且给公司带来的经 济利益具有很大的不确定性；

    ( 3 ) 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。

    3、发生在建工程减值时,借记“营业外支出——计提的在建工程减值准备”科 目,贷记本科目；如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复,应在原已提减值准 备的范围内转回,借记本科目,贷记“营业外支出——计提的在建工程减值准备”科 目。

    4、在建工程减值准备科目期末贷方余额,反映公司已计提的在建工程减值准备。

    第十条 提取无形资产减值准备

    1、财务部设置无形资产减值准备科目核算计提的无形资产减值准备。

    无形资产应按单项项目计提减值准备。

    2、财务部应当期末或者至少在每年年度终了,检查各项无形资产预计给企业带 来未来经济利益的能力,对预计可收回金额低于其账面价值的,应当计提减值准备。

    3、当存在下列一项或若干项情况时,应当将该项无形资产的账面价值全部转入 当期损益,借记“管理费用”科目,贷记“无形资产”科目：

    ( 1 ) 某项无形资产已被其他新技术等所替代, 并且该项无形资产已无使用价 值和转让价值；

    ( 2 ) 某项无形资产已超过法律保护期限,并且已不能为企业带来经济利益；

    ( 3 ) 其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。

    4、当存在下列一项或若干项情况时,应当计提无形资产减值准备：

    ( 1 )　某项无形资产已被其他新技术等所替代,使其为企业创造经济利益的能 力受到重大不利影响；

    ( 2 )　某项无形资产的市价在当期大幅下跌,在剩余摊销年限内预期不会恢复；

    ( 3 )　某项无形资产已超过法律保护期限,但仍然具有部分使用价值；

    ( 4 )　其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。

    5、期末,无形资产的账面价值高于其可收回金额的,应按其差额,借记“营业外 支出——计提的无形资产减值准备”科目,贷记本科目； 如已计提减值准备的无形 资产价值又得以恢复,应在已计提减值准备的范围内转回,借记本科目, 贷记“营业 外支出——计提的无形资产减值准备”科目。

    6、无形资产减值准备科目期末贷方余额,反映公司已计提的无形资产减值准备。 提取资产减值准备和资产损失处理的要求

    第十一条　提取资产减值准备, 应由财务部提供资产减值准备明细表（包括说 明提取减值准备的依据、方法、比例和数额, 以及所提取的资产减值准备对公司财 务状况和经营成果的影响）,在总经理审核后提交公司董事会讨论通过并形成决议, 财务部才能进行相应的会计处理。

    第十二条　已提取减值准备的资产确实需要核销时, 公司总经理应向董事会提 交拟核销资产减值准备的书面文件, 经董事会逐项表决通过后才能由财务部进行相 应的会计处理。公司总经理提交的书面文件至少应包括下列内容：

    1、 核销数额和相应的书面证据

    2、 核销资产形成的过程及原因

    3、 追踪催讨和改进措施

    4、 对公司财务状况和经营成果的影响

    5、 涉及的有关责任人员处理意见

    6、 董事会认为必要的其他书面材料

    第十三条　核销和计提资产减值准备金额巨大的、或涉及关联交易的, 在召开 年度股东大会时,公司董事会应提交核销和计提资产减值准备书面报告。 董事会提 交的书面报告至少包括下列内容：

    1、 核销和计提数额

    2、 核销资产形成的过程及原因

    3、 追踪催讨和改进措施

    4、 对公司财务状况和经营成果的影响

    5、 对涉及的有关责任人员处理结果及意见

    6、 核销和计提资产减值准备涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东 利益的说明

    第十四条　监事会成员应列席董事会审议核销和计提资产减值准备的会议, 必 要时可以要求内部审计部门就内部控制制度执行情况、核销和计提资产减值准备情 况提供书面报告。

    第十五条　监事会应对董事会有关核销和计提资产减值准备的决议程序是否合 法、依据是否充分提出书面意见,并形成决议向股东大会报告。

    第十六条　公司应在定期报告中披露各项资产减值准备的计提方法、比例和提 取金额。若已提准备的资产在减值准备提取后,其价值又有较大变动,且对公司财务 状况及经营业绩有重大影响,公司应及时公告。

    

广东福地科技股份有限公司

    二00二年三月二十七日