云南白药集团股份有限公司(以下简称“云白药”)2000年度合并会计报表中年 初、期末未分配利润为负数的原因说明如下：

    一、合并会计报表年初未分配利润为负数的原因

    根据财政部财企(2000)295号文件精神及公司董事会预案， 将原结存的母公司 住房周转金借方余额调减了母公司年初未分配利润9，365,628.94元， 不足部分又 调减了母公司盈余公积，致使母公司年初未分配利润已调减为零。但在编制合并会 计报表时，又做了两笔合并抵销分录：(1) 纳入合并会计报表范围的各子公司以前 年度提取的盈余公积在会计报表合并抵销后的补提；(2) 母公司与子公司之间上期 发生的内部购销业务未实现的内部销售利润的抵销。

    二、合并会计报表期末未分配利润为负数的原因

    根据我国公司法的规定，公司应当按照当期实现的净利润计提法定公积金，而 并非按合并会计报表中的净利润计提。云白药2000年度母公司实现净利润4,842 万 元；合并会计报表的净利润4,922万元，云白药在进行利润预分配时， 以母公司的 净利润(含对子公司的投资收益)为基数进行了利润分配，即按公司董事会拟定的利 润分配预案，按净利润的10％分别计提法定盈余公积金和法定公益金，按净利润的 35％计提任意盈余公积金。期末母公司未分配利润为242万元。

    根据《合并会计报表暂行规定》的规定，编制合并会计报表时对已合并抵销了 的子公司法定盈余公积金和法定公益金中属于母公司的部分788.69万元要进行补提， 即合并会计报表中提取的盈余公积金是整个集团公司( 含母公司和子公司中属于母 公司的部分)实际计提的数额， 这是造成云白药合并会计报表中的期末未分配利润 为负数的主要原因。我们认为：云白药合并会计报表中提取的法定盈余公积和法定 公益金大于母公司会计报表中提取的法定盈余公积和法定公益金的情况符合《公司 法》及《合并会计报表暂行规定》的规定。到目前为止，我们尚未看到有关的法规 规定，集团公司应以母公司净利润进行利润分配还是以合并会计报表净利润进行利 润分配。所以我们没有充分的依据不予确认云白药按董事会预案根据母公司会计报 表的净利润所进行的利润分配。