附件一:
    根据国家财政部以财会[2000] 25号文所颁发的《企业会计制度》和[1999] 35 号文的精神, 执行中国证监会“关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项” 的通知,本着审慎经营、有效防范和化解资产损失风险的原则,结合本公司的实际情 况,现对计提应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、 无形资产等资产 减值准备及资产损失的防范、损失的核销规定如:
    一.计提资产减值准备
    1.计提应收款坏帐准备
    公司应收款是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权包括:应收帐款、 应收票据、其他应收款和预付帐款,公司应根据债务单位的实际帐务状况和现金流 量等相关因素,计提坏帐准备,计提比例为:
(1) 一年以内 3%(2) 1— 2 年 10%
(3) 2-3 年 20%
(4) 3-4 年 40%
(5) 5年以上 100%
    对有确凿证据表明债务人破产或者死亡,确实无法收回的应收款项,并超过三 年仍然不能收回的应收款项,作为坏帐损失的,须经董事会审议批准后,方可冲销 已提的坏帐准备。
    坏帐核算的方法:采用“备抵法”,坏帐准备根据期末应收帐款、其他应收款 的余额,按帐龄分析法计提,并记入当期损益。
    2.计提短期投资跌价准备
    (1)财务部设置短期投资跌价准备科目计算计提的短期投资设备。
    (2)计提范围:包括短期债券、股票投资、其他不准备长期持有的投资。
    (3)计提的方法:短期投资期末按成本与市价孰低计价, 按单项投计算并确 定跌价准备。
    (4)短期投资跌价准备可按以下公式计算:
    当期应提取的短期投跌价准备=当期市价低于成本的金额-本科目余额;
    当期短期投资市价低于成本的金额大于本科目的贷方余额,按其差额提取跌价 准备;如果当期短期投资市价低于成本的金额小于本科目的贷方余额,按其差额冲 减已计提的跌价准备; 如果当期短期投资市价高于成本, 应将本科目的余额全部 冲回
    (5)本公司出售或收回短期投资,或涉及债务重组、非货币性交易等, 财务 部应当同时结转已计提的跌价准备。
    3.计提存货跌价准备:
    (1)财务部设置存货跌价准备科目核算的存货跌价准备。
    (2)存货主要包括库存商品、产成品、原材料、自制半成品等。
    (3)财务部应当定期或者至少每年年度终了,对存货进行全面清查, 如由于 存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可 收回的部分,应当提取存货跌价准备。本公司存货按成本与可变现与可变现净值孰 低计算,并按单项比较法计提货跌价准备,并记入当期损益。
    (4)当存在下列情况之一时,应当计提存货跌价准备;
    1.市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;
    2.使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;
    3. 因产品更新换代,原有库存原材料已不适合新产品的需要, 而该原材料的 市场价格又低于其帐面成本;
    4.因所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导 致市场价格逐渐下跌;
    4.计提长期投资减值准备
    (1)财务部设置长期投资减值准备科目核算计提的长期投资减值准备。
    (2) 对被投资单位由于市价持续下跌或经营情况恶化,导致其可收回金额低 于长期投资帐面价值,并且在未来期间不可能恢复帐面价值时,应按可收回金额低 于长期投资帐面价值的差额计提长期投资减值准备。
    (3)处置长期投资时,或涉及债务重组、非货币性交易等, 应当同时结转已 计提的长期投资减值准备。
    5.计提固定资产减值准备:
    (1)财务部设置固定资产减值准备科目核算计提的固定资产减值准备。
    (2)财务部 应当在期末或者至少在每年年终了,对固定资产逐项进行检查, 如果由于市价持续下跌,或者技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额 低于帐面价值的,应当按可收回金额低于其帐面价值的差额计提固定资产减值准备。 固定资产减值准备应按单项资产计提。
    (3)如果固定资产实质上已经发生了减值,应当计提减值准备。
    (4)已全额计提减值准备的固定资产,不在计提折旧。
    6.计提在建工程减值准备:
    (1)财务部设置在建工程减值准备科目核算计提的在建工程减值准备。
    (2)财务部应当定期或者至少每年年终了,对在建工程进行全面检查, 如果 有证据表明在建工程已经发生了减值,应当计提减值准备。
    7.计提无形资产减值准备:
    (1)财务部设置无形资产减值准备科目核算计提的无形资产减值准备
    (2)无形资产应按单项项目计提减值准备;
    (3)财务部应当在期末或者每年年度终了, 检查各项无形资产给企业带来的 经济利益的能力,对预计可收回金额低于其帐面价值的,应当计提减值准备。
    二、资产损失防范措施:
    (1)公司研发部应注重市场导向, 研发的新产品要测算它的盈利能力及发展 前景。
    (2)每年度的应收帐款余额不应高于全年累计销售收入规定的比率。
    (3)原材料的采购要根据市场对产品的需求购入,尤其是电子产品, 市场竟 争激烈,改型换代很快,避免造成原材料的积压。
    (4) 生产部门应严格按照市场部门下达的计划合理安排生产,对未按计划生 产的产品积压、损失、 生产部门负有全额赔偿责任。
    (5)公司实行计划采购,货比三家,并对大额采购逐步实行招标制度。
    (6)存货每半年盘点一次 、对管理不善造成的损失要追究库房管理部门当事 人的责任、并赔偿一定的经济损失。
    (7) 投资项目的负责人,对运作失误造成的损失负有赔偿责任,公司有权利 用法律手段维护资产的安全。
    三.资产损失的核销及程序
    (1)提取资产减值准备,应由财务部提供资产减值准备明细表, 包括说明提 取减值准备的依据、方法、比例和数额以及所提取的资产减值准备对公司财务状况 和经营成果的影响。
    (2)已提取减值准备的资产确实需要核销时, 公司总经理应向董事会提交拟 核销资产减值准备的书面报告,该报告经董事会逐项表决通过并形成决议后,才能 由财务部进行相应的会计处理。公司总经理提交的书面报告包括下列内容:
    1.核销数额和相应的书面证据;
    2.核销资产形成过程及原因;
    3.追踪催讨和改进措施;
    4. 对公司财务状况和经营成果影响;
    5.涉及的有关人员处理意见;
    6. 董事会认为必要的其他书面材料;
    (3)核销减值准备金额巨大的或涉及关联交易的, 在召开年度股东大会时, 公司董事会应提交核销减值准备的书面报告,该报告至少包括下列内容:
    1.核销和计提数额;
    2.核销资产形成的过程及原因;
    3.追踪催讨和改进措施;
    4.对公司财务状况和经营成果的影响;
    5.对涉及的有关责任人员处理结果及意见;
    6.核销和计提资产减值准备涉及的关联方偿还能力以及是否会损害其他股东利 益的说明。
    (4)监事会成员应列席董事会审议核销和计提资产减值准备的会议, 监事会 应对董事会有关核销和计提资产减值准备的决议程序是否合法,依据是否充分等方 面提出书面意见,并形成决议向股东大会报告。
    (5)对于各项资产减值准备的计提方法、 比例和提取金额公司应按证监会的 要求在定期报告中披露。如果已计提的资产减值准备提取后,其价值又有较大变动, 且对公司财务状况及经营业绩有重大影响,公司应及时作出公告。
    
麦科特光电股份有限公司董事会    二00二年四月二十四日