每日必读信长会师报字（2001）第21190号
上海市农垦农工商综合商社股份有限公司：
我们接受委托,审计了 贵公司根据资产置换方案编制的公司（置换部分） 2000年12月31日资产负债表,2000年度利润表。这些报表由 贵公司负责,我们的责 任是对这些报表发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》 和贵公司提供的资产置换方案进行的。在审计过程中,我们结合 贵公司的实际情 况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
我们认为,本报告所附已审报表的编制符合贵公司提供的资产置换方案。
此外,我们注意到,如附注七其他重要事项说明中所述, 假设本次债务重组全部 完成后,在2000年12月31日会计报表的基础上,调整债务重组事项后, 公司置换的净 资产为17,031.06万元。
本报告书附送资料：
一、上海市农垦农工商综合商社股份有限公司2000年12月31日公司（置换部分） 资产负债表（见附表）；
二、上海市农垦农工商综合商社股份有限公司2000年度公司（置换部分）利润 表（见附表）；
三、上海市农垦农工商综合商社股份有限公司置换部分的报表附注。
上海立信长江会计师事务所有限公司 中国注册会计师
地址：中国·上海市 戴定毅
南京东路61号
新黄浦金融大厦四楼
电话：（021）63606600 王惠忠
传真：（021）63501004
邮编：200002 二OO一年五月二十八日
附件三：
置换部分报表附注
一、公司简介：
上海市农垦农工商综合商社股份有限公司于一九九三年九月经批准改制为股份 制企业,一九九四年二月四日在上海证券交易所上市,属于综合类型的股份制企业。 公司的注册地点为天山路800号,法定代表人为庄国蔚,股本为65,244,920.00元。其 中：国有法人股48,864,920.00元,人民币普通股16,380,000.00元。
公司经营范围：市外经贸委批准的进出口业务,粮,油,棉花,饲料,畜产品,水产 品,果菜,乳制品,工业产品,五金工具,针纺织品,日用百货,五金交电,经贸咨询, 机 电及通讯设备,金属材料,纺织及化工原料,建筑材料,汽车配件。
公司董事会于2001年5月28日通过了拟在2001年进行资产置换的决议。 上述拟 置换的资产和负债已经上海立信资产评估有限公司信评报字（2001）第154 号评估 报告评估,评估在假设债务重组全部完成后,置换的净资产价值为16,812.51 万元。 上述资产与负债全部置换给上海农工商（集团）总公司。公司于2001年4月29 日董 事会决议决定对公司进行债务重组。假设债务重组全部完成后, 本次拟置换的净资 产价值为17,031.06万元,占公司净资产的81.97%。公司已就上述置换事项与上海农 工商（集团）总公司等企业签订了协议。此决议尚待公司股东大会表决, 一旦股东 大会决议同意,将对公司产生重大的影响。
二、本次置换部分报表的编制基础：
假设公司依照董事会决议及置换协议确定的资产、负债及相应的主体在1999年 1月1日独立存在。
三、本次置换部分中的控股子公司情况：
被投资单位全称 注册资本 经营范围
（万元）
上海农工商金裕经济发展总公司 500 金属材料,建材,化工产
品及原料,混凝土制品,
服装鞋帽及原料
上海农工商振业发展公司 200 五金交电,橡塑制品,化
工原料,汽配件,日用百
货,工艺品,建筑材料
上海农工商绿野经济发展公司 300 机械,汽车零配件,建材,
五金交电,化工原料
上海华艺玩具厂 82 玩具
上海农工商机电设备总公司 200 通用机械及零部件的制
造·维修安装,金属材料
橡塑制品
上海市农工商经济发展公司 100 化工原料、建材、金属材
料、化肥、粮油制品
上海市农工商工贸总公司 1,100 五金交电、百货、陶瓷制
品、建材、汽配件、仪器
仪表
被投资单位全称 本公司投资额 本公司所占
（万元） 投资比例
上海农工商金裕经济发展总公司 500 100%
上海农工商振业发展公司 200 100%
上海农工商绿野经济发展公司 300 100%
上海华艺玩具厂 82 100%
上海农工商机电设备总公司 200 100%
上海市农工商经济发展公司 100 100%
上海市农工商工贸总公司 1,100 100%
四、公司置换部分报表的主要会计政策、会计估计：
（一）会计制度：执行具体会计准则、《股份有限公司会计制度》及其有关的 补充规定。
（二）会计年度：公历1月1日至12月31日止。
（三）记帐本位币：采用人民币为记帐本位币。
（四）记帐原则和计价基础：以权责发生制为记帐原则, 以历史成本为计价基 础。
（五）外币业务核算方法：外币业务发生时, 按业务发生当期期初的人民币市 场汇价作为折算汇率,折合成人民币记帐,期末外币帐户余额按期末人民币市场汇价 折合成人民币金额进行调整。除涉及未完工程的外币负债帐户期末折算差额计入在 建工程外,其余外币帐户的折算差额均计入财务费用。
（六）外币会计报表的折算方法：按照财政部财会字（1995）11号《关于印发 ＜合并会计报表暂行规定＞的通知》,除所有者权益类项目（不含未分配利润项目） 以发生时的人民币市场汇价折算为人民币外,资产负债、 损益类项目均以合并会计 报表决算日的人民币市场汇价折算为人民币。
（七）现金等价物的确定标准：在编制现金流量表时, 将同时具备期限短（从 购买日起,三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、 价值变动风险很小等 四个条件的投资,确定为现金等价物。
（八）坏帐核算方法：
1、坏帐的确认标准：
对因债务人撤销、破产,依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项； 因债 务人死亡,既无遗产可清偿,又无义务承担人,确实无法收回的应收款项； 因债务人 逾期未履行偿债义务超过三年,确实无法收回的应收款项,由公司经理提交书面材料, 按照公司管理权限,由董事会或股东大会批准。
2、坏帐损失的核算方法：采用备抵法核算,坏帐损失发生时, 冲销已提取的坏 帐准备。
3、坏帐准备的计提方法和计提比例：
按照期末应收款项帐龄计提坏帐准备,其中：
1年以内 5%
1-2年 10%
2-3年 30%
3-5年 70%
5年以上 100%
（九）存货核算方法：
1、存货分类为：原材料、在产品、低值易耗品、库存商品、包装物；
2、取得和发出的计价方法：
日常核算零售商品按售价法核算, 其售价与进价的差额通过“商品进销差价” 科目核算,月份终了,按发出零售商品的售价总额计算应摊销的商品进销差价；其余 存货取得时按实际成本计价,发出时按加权平均法计价。
3、低值易耗品和包装物的摊销方法：
低值易耗品采用五五摊销法；
包装物采用一次摊销法。
4、存货跌价准备的确认标准、计提方法：
年中、年末,对存货进行全面清查后,当存货可变现净值低于其成本时, 由公司 经理提交书面材料,按照公司管理权限,由董事会或股东大会批准后提取存货跌价准 备,并视为已实现的损失,计入当期损益。如果以后存货价值又得以恢复, 在已提跌 价准备的范围内转回。
按照存货实际贬值情况计提存货跌价准备,不易辨认的按期末存货余额的30%计 提存货跌价准备。
（十）短期投资核算方法：
取得投资时按实际支付的全部价款扣除价款中包括的尚未领取的现金股利或已 到期的分期付息债券利息后计价。取得投资后, 实际收到短期投资现金股利或利息 时,冲减短期投资的帐面价值； 实际收到取得投资时已记入应收项目的现金股利或 利息时,冲减应收项目。
持有的短期投资出售或收回时,按实际成本结转。 在中期或期末按成本与市价 孰低计价,并根据报告期末收盘价低于成本的差额调整跌价准备。 已确认跌价损失 的短期投资价值又得以恢复,在原已确认的投资损失金额内转回。
按单项投资计算并确定计提的跌价损失准备。
（十一）长期投资核算方法：
1、长期股权投资的计价及收益确认方法：
长期股权投资取得时的成本为：取得长期股权投资时支付的全部价款, 或放弃 非现金资产的公允价值,或取得长期股权投资的公允价值,包括税金、手续费等相关 费用。
对被投资单位能实施控制、共同控制或重大影响的, 长期股权投资采用权益法 核算；对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的, 长期股权投资采用成本 法核算。
若对被投资单位有其他额外的责任（如提供担保）, 投资帐面价值不以减记至 零为限。
2、股权投资差额的摊销方法：
合同规定了投资期限的按投资期限摊销；没有规定投资期限的按10年摊销。
3、长期债权投资的计价及收益确认方法：
长期债权投资取得时的成本,为取得长期债权投资时支付的全部价款,包括税金、 手续费等相关费用。
长期债权投资按期计提利息, 计提的利息按债权面值以及票面利率或合同规定 的利率计算,并计入当期投资收益。
4、债券投资溢价和折价的摊销方法：
长期债券投资溢价或折价,在债券购入后至到期前的期间内摊销,摊销方法采用 直线法。长期债券投资溢价或折价的摊销,与确认相关的债券利息收入同时进行。
5、长期投资减值准备的确认标准、计提方法：
对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于 投资的帐面价值,由公司经理提交书面材料,按照公司管理权限, 由董事会或股东大 会批准后,将可收回金额低于长期投资帐面价值的差额,计提长期投资减值准备。已 确认损失的长期投资价值又得以恢复,在原已确认的投资损失金额内转回。
长期投资减值准备按照个别投资项目计算确定。
（十二）固定资产计价和折旧方法：
1、固定资产标准：指使用期限超过一年的房屋及建筑物、专用设备、 运输设 备以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产、经营主要设备 的物品,单位价值在2,000元以上,并且使用年限超过二年的,也作为固定资产。
2、固定资产的分类：房屋及建筑物、专用设备、通用设备、运输设备、 其他 设备；
3、固定资产的计价：
按实际成本计价原则计价。
4、固定资产折旧采用直线法。根据固定资产类别、 估计经济使用年限和预计 净残值率确定折旧率。各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：
类别 预计经济使用年限 预计残值率 年折旧率
房屋及建筑物 20-30 5% 4.75-3.16
专用设备 8-10 5% 11.875-9.50
通用设备 8-10 5% 11.875-9.50
运输设备 8-10 5% 11.875-9.50
其他设备 8-10 5% 11.875-9.50
（十三）在建工程核算方法：
以工程实际发生的支出为计价基础,按项目分类核算,并以交付使用作为转入固 定资产的时点。为工程借款而发生的利息支出, 在固定资产交付使用之前计入工程 成本,交付使用之后计入当期损益。
（十四）无形资产计价和摊销方法：
1、无形资产计价：以取得时的实际成本计价；
2、无形资产摊销方法：合同规定了受益年限的,按不超过受益年限的期限摊销； 合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的, 按不超过法律规定的有效年限摊 销；合同没有规定受益年限,且法律也没有规定有效年限的,按不超过10年的期限摊 销。其中：
房屋使用权按受益期限平均摊销；
场地使用权按30年平均推销。
（十五）开办费、长期待摊费用摊销方法：
1、开办费摊销方法：从开始生产经营的当月起按五年的期限平均摊销；
2、长期待摊费用摊销方法：在受益期内平均摊销。
（十六）收入确认原则：
1、销售商品：公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方； 公司不 再对该商品实施继续管理权和实际控制权；与交易相关的经济利益能够流入企业； 相关的收入和成本能可靠地计量时,确认营业收入实现。
2、提供劳务：在同一年度内开始并完成,在劳务已经提供, 收到价款或取得收 取价款的依据时,确认劳务收入的实现；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度, 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下, 在资产负债表日按完工百分比法确 认相关的劳务收入。
3、他人使用本企业资产：与交易相关的经济利益能够流入企业,收入的金额能 可靠地计量时确认为收入。
（十七）所得税的会计处理方法：采用应付税款法。
（十八）合并会计报表的编制方法：
1、合并会计报表按照《合并会计报表暂行规定》及有关文件,以母公司和纳入 合并范围的子公司的个别会计报表以及其他资料为依据进行编制。合并时对内部权 益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项、 内部债权债务进行抵销,对合并盈余公积进行调整。
2、母公司与子公司采用的会计政策和会计处理方法无重大差异。
五、税项：
公司主要税种和税率如下：
税 种 税率 备 注
增值税 17% 商品销售
增值税 13% 农副产品
营业税 5% 服务性收入、广告、租赁等
所得税 15%
六、公司置换部分报表主要项目注释：
（一） 货币资金
1999年12月31日 2000年12月31日
25,942,870.51 34,522,450.11
（二） 应收帐款
1999年12月31日 2000年12月31日
24,893,866.60 25,575,888.26
2000年12月31日余额中欠款单位前五名情况为：
单位 金额
1、扬州通运集装箱有限公司 7,645,456.31
2、辽宁金箱有限公司 3,002,001.81
3、厦门太平货柜有限公司 2,875,384.54
4、广州广船国际集装箱公司 2,172,377.13
5、广东华侨企业进出口公司 1,128,151.77
（三）其他应收款
1999年12月31日 2000年12月31日
82,434,571.71 83,459,299.85
2000年12月31日余额中欠款单位前五名情况为：
单位 金额
1、盛昌百货公司 7,737,092.46
2、农工商东海国际贸易公司 5,345,616.21
3、上海商贸中心 5,000,000.00
4、江桥小区 2,529,969.94
5、上海辉兴物贸公司 2,100,000.00
（四）坏帐准备
1999年12月31日 2000年12月31日
13,665,350.25 45,813,531.14
（五）预付帐款
1999年12月31日 2000年12月31日
86,316,909.33 100,395,797.03
2000年12月31日余额中欠款单位前五名情况为：
单位 金额
1、汇捷企业有限公司 56,327,328.36
2、仙霞商场 4,000,000.00
3、中楚制衣公司 3,111,966.17
4、上海史威京服饰有限公司 2,974,167.62
5、虹泰服饰有限公司 2,323,162.30
（六）存货
1999年12月31日 2000年12月31日
49,563,032.89 48,725,827.42
（七）存货跌价准备
1999年12月31日 2000年12月31日
14,344,596.01 10,785,505.14
（八）待摊费用
1999年12月31日 2000年12月31日
46,520.51 ---
（九）长期投资
1、项目 1999年12月31日 2000年12月31日
金额 减值准备 金额 减值准备
长期股权投资 -19,648,250.01 1,898,175.70 18,948,941.13 1,898,175.70
合计 -19,648,250.01 1,898,175.70 18,948,941.13 1,898,175.70
2、其他股权投资
被投资单位名称 投资起止期 期末数 占被投资单位 减值准备
注册资本比例
新艺金属型材厂 无约定期限 1,584,714.00 --- ---
华都大厦 无约定期限 1,000,000.00 1.3% ---
跃进不锈钢厂 无约定期限 1,400,000.00 --- ---
鸿联塑料厂 无约定期限 1,541,818.44 40% ---
上海银行 无约定期限 580,500.00 --- ---
麦当劳 无约定期限 8,204,732.99 --- ---
交通银行 无约定期限 2,000,000.00 --- ---
上海金宏鞋业有 15年 1,898,175.70 30% 1,898,175.70
限公司
上海威德商业有 20年 410,000.00 --- ---
限公司
华联超市 54,000.00 --- ---
新锦江 275,000.00 --- ---
合计 18,948,941.13 --- 1,898,175.70
（十）固定资产
1999年12月31日 2000年12月31日
12,192,780.90 10,499,682.65
（十一）累计折旧
1999年12月31日 2000年12月31日
5,005,924.60 4,295,691.46
（十二）无形资产
1999年12月31日 2000年12月31日
17,120,274.55 16,903,419.61
（十三）开办费
1999年12月31日 2000年12月31日
2,627,993.11 503,480.00
（十四）长期待摊费用
1999年12月31日 2000年12月31日
10,119,849.92 8,774,732.90
（十五）其他长期资产
1999年12月31日 2000年12月31日
3,359,414.27 5,073,390.62
（十六）短期借款
1999年12月31日 2000年12月31日
232,496,000.00 285,113,705.10
（十七）应付票据
1999年12月31日 2000年12月31日
219,524.77 ---
（十八）应付帐款
1999年12月31日 2000年12月31日
14,202,127.68 25,447,103.37
（十九）预收帐款
1999年12月31日 2000年12月31日
10,290,514.89 2,773,863.24
（二十）应付工资
1999年12月31日 2000年12月31日
208,749.00 8,749.00
（二十一）应付福利费
1999年12月31日 2000年12月31日
573,909.34 321,336.85
（二十二）应交税金
1999年12月31日 2000年12月31日
-805,127.60 -1,940,208.69
（二十三）其他应交款
1999年12月31日 2000年12月31日
1,047.10 4,794.39
（二十四）其他应付款
1999年12月31日 2000年12月31日
110,133,053.68 52,977,469.63
（二十五）预提费用
1999年12月31日 2000年12月31日
1,957,075.36 15,154,815.91
（二十六）其他长期负债
1999年12月31日 2000年12月31日
3,772,453.51 3,772,453.51
（二十七）资本公积
1999年12月31日 2000年12月31日
-116,619,545.67 -95,471,786.19
（二十八）主营业务收入
1999年发生额 2000年发生额
372,774,565.63 162,985,691.90
（二十九）主营业务成本
1999年发生额 2000年发生额
362,926,246.53 156,903,039.70
（三十）主营业务税金及附加
1999年发生额 2000年发生额
44,276.66 73,397.08
（三十一）其他业务利润
1999年发生额 2000年发生额
1,711,364.79 8,975,837.07
（三十二）存货跌价损失
1999年发生额 2000年发生额
15,958,361.33 1,069,285.68
（三十三）营业费用
1999年发生额 2000年发生额
5,361,352.11 2,826,757.24
（三十四）管理费用
1999年发生额 2000年发生额
259,817,498.52 33,208,778.56
（三十五）财务费用
1999年发生额 2000年发生额
78,277,779.25 53,060,590.21
（三十六）投资收益
1999年发生额 2000年发生额
-53,718,132.15 -928,550.55
（三十七）补贴收入
1999年发生额 2000年发生额
6,000.00 72,000.00
（三十八）营业外收入
1999年发生额 2000年发生额
121,811.99 1,837,582.88
（三十九）营业外支出
1999年发生额 2000年发生额
2,915,862.84 1,549,635.70
（四十）所得税
1999年发生额 2000年发生额
-55,491.06 341,400.13
七、其他重要事项说明：
公司于2001年4月29日董事会决议决定对公司进行债务重组,详情见2001年4 月 29日公司董事会公告（编号：临2001-009）。
公司与有关银行、信托投资公司、资产管理公司、上海市财政局等15家债权人 签订了债务重组协议,并已按债务重组协议交割、解除、 归还和豁免了有关银行、 信托投资公司、资产管理公司、上海市财政局等15家债权人的借款和利息。其中本 次置换的七家子公司在本次债务重组中合计减少短期借款229,433,705.10元, 减少 其他应付款22,656,664.91元,减少预提费用13,692,023.19元,增加净资产265,782 ,393.20元。详细情况如下表：
项目 短期借款减少 其他应付
款减少
上海农工商机电设备总公司 4,770,000.00
上海农工商绿野经济发展公司 4,750,000.00
上海农工商振业发展公司 10,996,000.00 1,589,335.92
上海华艺玩具厂
上海农工商金裕经济发展 27,450,000.00 2,604,949.98
总公司
上海市农工商工贸总公司 181,467,705.10 18,462,379.01
上海市农工商经济发展公司
合计 229,433,705.10 22,656,664.91
项目 预提费用减少 合计增加
净资产
上海农工商机电设备总公司 190,800.00 4,960,800.00
上海农工商绿野经济发展公司 1,084,553.75 5,834,553.75
上海农工商振业发展公司 1,533,377.82 14,118,713.74
上海华艺玩具厂
上海农工商金裕经济发展 30,054,949.98
总公司
上海市农工商工贸总公司 10,883,291.62 210,813,375.73
上海市农工商经济发展公司
合计 13,692,023.19 265,782,393.20
假设本次债务重组全部完成后,在2000年12月31日会计报表的基础上,调整债务 重组事项后,公司置换的净资产如下：
2000年12月31日净资产 -95,471,786.19
债务减少增加净资产 265,782,393.20
债务减少后净资产 170,310,607.01
