⊙记者 马婧妤 ○编辑 梁伟

　　中国注册会计师协会日前发布《关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知》(下称《通知》)，特别提出要重点关注创业板上市公司的审计风险。业内人士表示，这意味着管理层将继续对创业板公司采取比主板、中小板更为严格的管理态度和措施，严控创业板公司审计风险也是维护市场健康发展、维护投资者利益的需求。

　　“到创业板上市融资对中小企业存在很大的吸引力，众多公司当中可能存在小部分公司为了利益铤而走险，包装利润。加强对创业板审计风险的控制，从程序上更严格，对整个市场的健康发展有很大好处。”华泰联合证券副总裁、投行部负责人马卫国表示。

　　他介绍，审计机构对创业板公司和对主板、中小板公司的审核内容基本相同，《通知》中特别提出七项需要关注的上市公司重大风险领域，体现了管理层对创业板市场的特别呵护。“创业板设立初期，受到投资者普遍关注，管理层希望中介机构从严把关，既是从严管理导向的体现，也是出于维护投资者利益的考虑。”他说。

　　马卫国表示，创业板在行业、产品、盈利模式上都有很多创新点，可比上市公司较少甚至没有，因此审计机构在审计创业板公司时也会遇到很多新问题，特别是对没有同行业可比上市公司的创业板企业更要重点关照，中介机构更谨慎地执业，对创业板公司进行更细致的审计，也是市场本身的需求。

　　投行从业人士介绍，对于《通知》中重点提出的内容，监管部门在进行发行审核时也进行了重点核查，持续经营假设适当性不足、存在关联方重大依赖、税收问题等都可能成为企业上会遭否决的原因。“因为担心公司突击包装，我们对这些问题也会核查得更细。”该人士表示，保荐机构在持续督导过程中，也会对创业板公司的经营风险、财务风险给予特别关注，期间审计机构的配合十分必要。

　　“发审制度首先在发行环节使创业板公司恶意欺骗、虚假信息披露所引发的道德风险基本消除，保证了进入创业板市场的企业都是‘合格生’，但由于创业板公司普遍处于起步初期，对某种技术、人才或者资源的依赖性较强，股权结构不稳定，公司治理也不尽完善，加强对创业板公司的审计，就是确保在公司上市以后的漫长过程中，能够合规经营，降低财务风险和道德风险。”国都证券首席策略分析师张翔表示。

　　业内专家同时谈到，中注协发布该《通知》表明管理层将对高风险的创业板公司采取比主板、中小板更为严格的监管态度和措施，这属于维护创业板健康发展长效机制的组成部分，跟抑制市场投机没有直接联系。“由于挂牌初期供应量较少，创业板成了‘游资炒作的天堂’，导致股票估值过高、市盈率与公司业绩增长预期不对等，大部分公司已经透支了未来的成长性。”

　　张翔表示，首批上市的创业板公司是优中选优的结果，质地都不错，存在财务风险的可能较小，目前市场主要风险还在于估值风险，但随着更多的成长型中小企业到创业板上市融资，上市企业肯定会出现分化，加强审计更能督促创业板公司诚信经营，健康发展，从而保护投资者利益。

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