上市公司2003年报疑似瑕疵报告(15)

　　新疆屯河(资讯 行情 论坛)(600737)

　　关联方资金往来信息披露不及时

　　依据2003年披露的整改报告书，在2001年与2002年两年间，公司与大股东屯河集团、子公司与关联方之间先后发生多宗资金往来，涉及金额合计9.8亿元。该等资金往来均未及 时履行信息披露义务，且未经过董事会及股东大会审议并获得批准。

　　非常项目关联方交易定价有失公允

　　经查验，以下非常项目关联方交易有失公允：1. 2003年8月，公司投资24480万元，以每股为4.8元的转让价格收购新疆天山水泥股份有限公司5100万股国有法人股。该等收购事项未见披露评估报告，无法证实交易的公允性；2. 2003年11月27日，控股子公司新疆屯河新源糖业有限责任公司以承债方式收购新疆新源县糖业有限责任公司的部分经营性资产。该等经营性资产以2002年12月31日为基准日的评估价值为14?347.67万元，最终达成的收购价格为11?635.30万，购买日后为公司贡献净利润509万。尽管交易标的价值经过评估，但未见说明收购价格明显低于评估价值的原因，无法证实交易的公允性；3. 2003年12月29日，公司以承债方式收购新疆昌吉糖厂的部分经营性资产，交易金额为3231.99万元。未见披露资产价值评估报告；4. 2003年2月14日，公司将所属古城水泥分公司、沙湾五宫水泥分公司、额敏水泥分公司、布尔津水泥分公司及活性石灰厂的全部经营性资产转让给新疆屯河水泥有限责任公司。依据2002 年11 月30 日为审计基准日的审计报告，确定转让价格为17?048?017.77元，出售后形成差价-2?098?724.45元。未见披露资产价值评估报告。5. 经2003 年第一次临时股东大会批准，将持有的新疆屯河金波水泥有限责任公司60%的股权转让给新疆屯河水泥有限责任公司。转让价格依据以2002年11月30日为审计基准日的审计报告，确定转让价格11?644?900.00元，账面投资成本11?257?767.09元，账面投资差额1?340?096.14元，形成出售投资收益-952?963.23元。未见披露资产价值评估报告；6. 经2003 年第二次临时股东大会审议批准，将持有的新疆天山建材投资有限公司30%的股权转让给新疆屯河集团有限责任公司。转让价格依据以2002年12月31日为审计基准日的审计报告，确定转让价格136?266?800.00元，账面投资成本141?183?046.01元，账面投资差额-2?014?987.35元，形成出售投资收益-2?879?115.94元。未见披露资产价值评估报告。7. 公司将下属分公司的部分机器设备转让给新疆百富北庭食品有限公司，其固定资产原值6?885?993.15元，累计折旧1?536?504.49元，净值5?349?488.56元，交易价格按账面净值确定。未见披露资产价值评估报告。

　　重要声明：以下疑似瑕疵报告，由《经济观察报》、经济观察研究院依据《公司信任度标准》，在各上市公司信任度研究工作底稿的基础上编制的，旨在透过学术研究和公众监督的途径提升上市公司年报披露质量。所列举事项仅涉及各上市公司年报信任度事项的个别内容，详细情况另见定制的“上市公司信任度研究报告”。作为学术研究成果，经济观察研究院欢迎社会各界人士参与讨论。垂询电话：[phone]转186，E-mail?[e-mail]。

　　黄山旅游(资讯 行情 论坛)(600054)

　　非常损益疑似漏报

　　公司2003年度披露净利润-61?208?189元，扣除非常损益后的净利润-56?071?774元。经查验，漏报以下非常损益项目：1. 本年度对其他应收款计提的专项坏账准备6?870?390元；2. 由于黄山太平索道有限公司的经营处于亏损状态，对太平索道股权投资差额全额计提减值准备4?111?872元； 3，计划出售休闲中心的固定资产截至2003年12月31日的账面余额约为人民币2?600万元，估计出售该固定资产所得价款约人民币1?000万元，因此计提减值准备人民币1?600万元；4，由于西海观光缆车工程未能获取有关部门同意建造之批准，故该工程已停建，于2003年12月31日对其账面金额1?021?352元全额计提减值准备。

　　关联方违规占用资金

　　截至到2003年12月31日关联方非经营性占用公司资金额38?890?536元，其中包括公司为控股股东黄山旅游集团提供借款25?593?000元，代垫改造修缮费用1?088?445元，以及垫付其他经营用232?440元；为合营公司长春净月潭游乐有限责任公司无偿提供借款3?926?036元；为合营公司黄山市花山谜窟旅游开发有限责任公司无偿提供借款50?615元。关联方往来余额疑似有变相融资的性质。对此，公司自查结果认为“公司不存在《通知》中所述的关于关联方违规占用资金情况”。经查验，未见独立董事就此发表的专项说明。

　　?ST比特(资讯 行情 论坛)000621

　　非常损益漏报

　　2003年末对应收款项一般坏账准备计提比例予以会计估计变更，账龄1以内原计提比例1%，更后为5%，账龄1-2年原计提比例5%，变更后为20%，账龄2-3年原计提比例10%，变更后为50%，账龄3-4年原计提比例15%，4-5年原计提比例50%，5年以上原计提比例100%，变更后计提比例均为100%。上述会计估计变更事项对2003年净利润的影响为-28388.5万元，经查验，董事会未将该等影响数列入当期非常损益。

　　?ST环保000730

　　每股净资产疑似重大错报

　　2003年年报披露公司调整后每股净资产为0.1276元。经核查，年末公司股东权益72?200?367.31元，股本总额565?985?134.50万元，3年以上应收账款净值108?722?792.65元，3年以上其他应收款净值17?730?282.06元，待摊费用63?041.87元，每股净资产实际为-0.096元。由此可以看出，董事会关于公司调整后每股净资产存在重大错报瑕疵。

　　重大会计差错未予调整

　　2003年4月8日，公司与沈阳广视投资有限公司(实际控制人为公司董事)协商，同意借款1?664万元人民币与沈阳广视投资有限公司，就共同开发无线通讯产品营销项目及相关事项达成战略投资合作协议，并签署《企业战略投资合作协议书》，借款利率为5‰／月。由于公司独立董事于2003年6月10日共同发表反对意见，已确认的关联方借款成为一项会计差错，但年报未予调整。此外，2003年6月17日公司收到中国证券监督管理委员会的立案调查通知书，中国证监会派出稽查小组对公司涉嫌信息披露虚假等违反证券法规等事项进行调查。经查验，截至年报披露日，未见董事会披露该等行政稽查事项进展情况。

　　香梨股份(资讯 行情 论坛)(600506)

　　拟转让资产预计收益依据有欠公允

　　依据年报，子公司巴州香梨置业有限公司相继在库尔勒市育花路商业步行街及梨乡南路的房地产项目进行了开发，项目开工建设后，库尔勒市又有多个大型房地产项目开工建设，致使市场竞争异常激烈，库尔勒市的房地产泡沫已较明显，香梨置业的期房销售和梨乡南路的项目开发面临很大困难，短期投资效益难以体现。2003年11月21日，公司签订转让协议，将持有的香梨置业转让给姚来国、朱忠巨、蔺青三个自然人，出售价格为4474.5万元，公司按照初始投资额2983万元为交易成本，预计收益1491.5万元。经审计，截止到2003年10月31日，巴州香梨置业有限责任公司总资产为19?956.94万元，负债为17?580.79万元，净资产为2?371.15万元。无论2003年度是否确认，以及股权价值是否经过评估，上述股权转让的预计收益应当是转让收入与当前股权对应净资产价值之间的差额，而不能是转让收入与初始投资之间的差额。

　　哈慈股份(资讯 行情 论坛)(600752)

　　控股股东违规占用上市公司资金

　　公司控股股东哈慈集团有限公司2003年度累计占用公司资金58035.25万元，年末仍有10249万元的余额未归还；控股股东母公司哈尔滨天业高新技术有限公司2003年度累计占用公司资金25344.36万元。经查验，未见董事会对该等重大事项履行合法的决策程序，也未履行临时公告义务。

　　为控制股东贷款违规担保

　　经查验，2003年12月26日，公司子公司哈尔滨天业环保有限公司为控制股东哈慈集团银行贷款提供抵押担保，合计金额800万元。该等担保明显违反上市公司不得为股东提供担保的规定。

　　?ST数码600700

　　关联方占用损害公司利益

　　依据年报，截至2003年12月31日，公司向银行贷款10?910万元，由公司控股股东煤航集团使用。公司为煤航集团的子公司陕西百隆腾达房地产开发公司垫付各种款项合计18?621万元。此外，煤航集团母公司中国煤炭地质总局航测遥感局占用公司资金1?391万元，煤航集团子公司西安煤航图像信息公司占用公司资金1?299万元。

　　信息披露不规范

　　2003年报披露的短期借款期初数551?777?378.04元，较上年披露的期末数增加40?000?000.00元，系补计本年审查中发现的以前年度漏报短期借款40?000?000.00元所致。经查验，未见董事会就此漏报事项发布临时公告。此外，2003年8月，公司所属西安煤航现代测绘公司为煤航集团子公司陕西京润科工贸有限公司银行贷款50万元提供担保，期限一年；公司所属西安煤航地图制印公司为公司股东陕西京润科工贸有限公司银行贷款50万元提供担保，期限一年；2002年10月，煤航地图制印公司又为公司股东煤航集团的股东中煤航测遥感局银行贷款100万元提供担保，期限一年。经查验，该等担保未履行相应的审批(未经数码测绘(资讯 行情 论坛)董事会审议，事先也未报告公司董事会)及信息披露手续。

　　北大荒(资讯 行情 论坛)(600598)

　　商标使用权关联方交易有欠公允

　　自2002年起，子公司黑龙江省北大荒米业有限公司分别与同属一个母公司控制的子公司黑龙江北珠米业有限责任公司、黑龙江省查哈阳粮油总公司、黑龙江省兴凯湖兴丹米业有限公司、黑龙江省农垦铁力实业总公司、黑龙江御绿实业集团有限公司签订注册商标无偿转让合同，无偿使用后者拥有的北珠、查哈阳、兴凯湖、吉蜜河、御绿商标。此外，2003年度子公司黑龙江省北大荒米业有限公司与集团公司签订“北大荒”商标使用许可合同，允许子公司自2003年9月23日起至2004年9月27日止使用“北大荒”商标，在许可期间，集团公司收取20 万元人民币。以上交易均未见评估报告，疑似有欠公允。

　　上实发展(资讯 行情 论坛)(600748)

　　疑似以评估增值为基准的股权交易虚构巨额收益

　　2003年度公司将直接持有的上海上实房地产有限公司20%股权转让给上海?隆进出口有限公司。该等股权初始投资成本为600万，经评估转让价格为40006万元。本次转让产生的收益为3400万元，占公司当年利润总额28.03%。年报披露“本次股权的转让，是调整公司控股子公司上海上实房地产有限公司项目布局的需要。”经查验，上海上实房地产有限公司系2002年公司实施重大资产重组(从钢铁行业转型至房地产行业)时购入的资产，当年未贡献利润。截至报告期末，公司仍通过控股子公司上海上实置业有限公司间接持有上海上实房地产有限公司70%股权，无证据表明上述股权转让所获得收益可以在公司持续经营期间以正常项目的形式得以实现。

　　关联方股权收购定价有欠公允

　　2003年度公司受让控股股东上海上实(集团)有限公司持有的上海上实湖滨新城发展有限公司40%的出资额，同时受让另一关联方上海上实投资发展有限公司持有的上海上实湖滨新城发展有限公司10%的出资额，定价依据为原出资额，交易总金额为1.25亿元，未见披露评估报告，本年度未实现收益，疑似重大非常项目关联方交易定价有欠公允。

　　关联方往来余额疑似有变相融资的性质

　　截止2003年末，控股子公司上海上实房地产有限公司应付关联方上实置业集团?上海?有限公司24000万元，应付关联方上海上实投资发展有限公司993万元元；控股子公司上海上实海云置业有限公司应付关联方上实置业集团?上海?有限公司2215万元。以上应付款项均系关联方为公司代垫的前期房地产开发费用，关联方往来余额疑似有变相融资的性质。经查验，独立董事未对该等关联方违规占用事项发表声明，疑似严重失职。

　　国光瓷业(资讯 行情 论坛)(600286)

　　收购资产当年收益率显失公允

　　2003年4月30日，公司及控股子公司湖南国光宏生堂药业有限公司与长沙市工业资产经营有限公司签署协议，分别以人民币2392.10万元和125.90万元的价格收购其所持有的长沙市医药公司95%和5%的股权。至年末，该项长期股权投资账面价值比历史成本增加974.67万元，以此计算的投资收益率为40.75%，与收购后会计期间以及同业盈利情况相比显失公允。