■ 文 / 汤婧平

　　《深化财税体制改革总体方案》吹响了新一轮财税体制改革的进军号，改革重点锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。为何此次改革重点是这六大税种？我们该如何正视此次财税改革？

　　国家有两大经济调控工具：一是金融工具，通过发行货币量调整经济；二是财税政策，通过税收体系调整经济。通常情况下，国家想促进经济快速发展，金融调控就松一些，多放些水养鱼。如果国家想鼓励某个行业发展，就会从税收方面多给些政策和优惠。

　　近日，中共中央政治局审议通过了《深化财税体制改革总体方案》，吹响了新一轮财税体制改革的进军号。改革重点锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。为何此次改革重点是这六大税种？我们如何正视此次财税改革？

　　调整产业链的生存结构

　　我们知道，2012年1月，营业税改增值税开始在上海的交通运输业和部分现代服务业试点。现在营改增的范围已在全国推广。今年6月电信行业也纳入营改增。营改增行业范围和地域的扩大，对大多数企业来说是一件好事，因为税金可以抵扣。2013年，营改增减税超过1400亿元左右。

　　但对于有些企业税负没有减，反而增加了。例如，交通业的税负增加了，服务行业的一般纳税人税负增加了，服务业的小规模纳税人税负减少了。税负增加得最多的是企业所得税，因为当整个行业都是增值税的时候，假发票就没生存的空间，很多企业的所得税就没法做假了，所得税自然就没法逃避。

　　 调整国家和企业之间的分配关系

　　 从收入的总体角度来讲，流转税（如增值税、消费税、营业税、关税、城市维护税、证券交易税等）是国家和企业分配的第一个环节。因为流转税不管企业是否盈利，只要你经营，就要纳税。如果国家在流转税方面降低税收，那就意味着国家要降低和企业分配收入的比率。

　　比如，企业收入100元，如果按照上市公司的统计数据来讲，税金大概占到收入的10%，也就是10元。房地产行业会高一些，从万科2013年度的财务数据来看，营业税金及附加占收入的比例为10.59%，所得税占收入的比例为5.24%，合计税金占收入的比例为15.83%。那就说，100元收入，国家拿走15.83元。税负最高的是银行业，从浦发银行2013年度的数据来看，营业税金及附加占收入的6.81%，所得税占税收入的比例为12.65%，合计为19.46%。

　　在上市公司中，销售净利率到10%以上的就是好企业，多数生产型企业平均销量净利率在4%～6%的水平。像承德露露的销售净利率超过10%，万科、保利、浦东发展银行、工商银行都可以超过，但大多数企业达不到。所以，如果我们国家想刺激经济，搞活经济，降低企业税负是最好的方式。以浦东发展银行为例，2013年浦东发展银行的销售净利率为41.18%。国家从收入中分走19.46%，所以做银行企业自己留的比交给国家的多。但大多数生产型企业的日子没有银行和房地产那么好过。因此，国家下一个调控的方向应该是降低银行的利息，因为银行利息降低2%～4%都可以活下来。我们期待这样的日子早点到来。