专访财政部财政科学研究所研究员孙钢

　　环境税出台需谨慎

　　陈晓晨

　　第一财经日报：我们通常所说的碳税包括在环境税之内。您认为该怎样认识这一税种？

　　孙钢：环境税的税种大概包括硫税、氮氧化物税、碳税、污水税和固体废物税等。从征收原则上说可以笼统分为三种：

　　一般环境税。以筹集收入为主要目的，根据“受益者付费”原则进行普遍征收。税基可等同于或依附于现有相关税种的税基，如城市维护建设税、企业所得税等，相当于这些税种的附加。

　　污染排放税。征收原则是“污染者付费”，税基与污染物数量直接相关。依据直接排放的污染物种类，与之相对应的税种有硫税、氮氧化物税、碳税、污水税和固体废物税。

　　污染产品税。征收原则是“使用者付费”，征收对象是有潜在污染的产品，主要有能源燃料、臭氧损耗物质、化肥农药、含磷洗涤剂、汞镉电池等。对应可以征收各种污染产品税，如燃料环境税、特种污染产品税等。

　　此外，还可以加强现有税制的“绿化”。通过对现有部分税种的改革和完善，体现环境保护的需求，比如提高资源税、消费税税负，同时扩大征税范围，改变计征办法及其他手段，以达到与开征独立环境税类似的调控作用。

　　需要说明的是，最终目的并不在于增加税收收入，而在于抑制、减少资源浪费和环境破坏。不过，一旦征收，会形成征税机构“稳定税收”的习惯，而忘记了环境税的开征目的。现阶段，我个人认为，还是不要匆忙推出为好，需要慎重一些。

　　日报：碳税在“十二五”期间的前景如何？

　　孙钢：现在只是把环境税列入“十二五”规划，还没有一个可操作的计划和实施细则。有关部门正在研究这个问题。但是，这里要看到整个国际上在这一问题上的趋势，以及整个宏观经济的回暖情况。我国前一阶段对环境税包括碳税上的研究，有积极的一面，在理论上、制度上和政策设计上做了准备。但是，究竟什么时候能出台，还不好说。

　　日报：为什么这样说？

　　孙钢：虽然国外有一些与环境税有关的做法，但是其效果有时难以评价。从税的本身来看，如果开征碳税，税收的对象主要集中在化石能源密集型的行业；但是，能源我们处在卖方市场，对其开征的任何税种都有可能被转嫁。在这种情况下，碳税到底对刺激节能减排有多大的效果，有待评估。否则的话，税收不能实现预期效果，反而由成本推动引起了新一轮的物价上涨。因此，应该从客观的角度，重新看待碳税的短期与长期效应，而非只是从理论出发。

　　日报：从税收改革角度看，有没有可能性，即在增值税改革的同时，引入环境税？

　　孙钢：我们出台环境税本身并不体现税收中性原则，而是体现政策意图，是一种扭曲，希望“扭曲”到符合节能减排的政策目标上。但是，市场是否会遵从这种引导，还是一个问题。主观愿望是好的，但效果会不会好，甚至适得其反？

　　日报：哪些行业可能有这种主观愿望与客观效果存在差异的情况？

　　孙钢：比如电力行业，发电成本和电网价格存在差异。发电成本，例如煤炭，是随市场价格波动的，而电网价格是国家定死的，即“市场煤、计划电”局面。这样，当煤炭价格走高时，发电企业就不愿意发电，这也是造成当前“电荒”的主要原因之一。电价不调整，又涉及CPI的问题。在这种情况下，如果出台环境税，就会碰到客观的各种限制。

　　日报：那么，税收方面如何刺激节能减排的目标？

　　孙钢：节能减排主要涉及两个层面，一是技术支持，二是国民意识，不只是宣传层面的，而是要在细节上处处体现。目前，主要采取行政指令的做法节能减排。没有技术和意识，光靠行政指令不行，光靠税收这种“零敲碎打”的做法也不行。

　　另外，补贴也有一定效果，但补贴的效果并不如税收的刺激性大，因为企业可能将政府的补贴看作想当然的事情，其对节能减排的刺激作用不那么明显。

　　节能减排，不能急功近利，还是应该从教育入手。此外，还必须要有具体的设计。比如，日本的垃圾分类做得非常好。而我们一直就做不下去。要从具体的操作上研究，而不是仅仅推出一个政策。