诉状称安永利用会计准则漏洞，要求退还1.5亿美元审计费用

　　【财新网】(特派华盛顿记者 章涛)在雷曼兄弟倒闭两年后，纽约州总检察长科莫(AndrewCuomo)12月21日正式对该投资银行的审计师安永会计师事务所提起民事欺诈诉讼，称其涉嫌协助雷曼误导投资者。

　　起诉书称，自2001年开始，雷曼一直在进行被称为回购105(Repo105)的交易，一般在每季度末将其持有的固定收益证券转移给欧洲银行以换取现金，通过现金来偿还债务从而降低公司资产负债表的债务水平，几日后再以更高的价格回购上述证券。雷曼在财务报表上将此行为记为“销售”而非“贷款”，以避免向公众披露真实的债务状况。而安永作为审计师不仅同意了这种做法，还建议雷曼利用美国会计准则(FAS)140条款处理上述交易，其从2001年以来一直都出示了无保留的审计意见。

　　“在2007年至2008年期间，雷曼面临的流动性问题变得更加严重，安永发现雷曼大幅增加了Repo105交易以避免崩溃，在这个关键时刻投资者更需要了解真实信息以决定是否持有或购买雷曼的股票，但安永却帮助雷曼欺骗公众以掩饰该公司不断恶化的财务状况，特别是其债务状况。”科莫在21日公布的起诉书中称，从2007年开始直到2008年9月倒闭，雷曼共执行了总价值超过500亿美元的表外交易。

　　起诉书中一份2007年的雷曼报告称，回购105提供了一种低成本的方式来抵消目前市场条件下债务的影响。雷曼该交易涉及的金额从2006年时的240亿美元急升到2008年5月时的504亿美元。

　　检察官认为雷曼的行为违反了公认会计准则(GAAP，即美国的现行会计准则)中关于财务报表“不得误导”、“公允披露公司财务状况”以及“不得遗漏重大的能展示公司财务状况的必要信息”的条款，而安永非常清楚该公司这种被称为“卡片房子”的Repo105回购交易模式的各方面情况，也知道该做法违反了会计准则。

　　安永否认了检察官的上述指控，称指控没有事实和法律根据，雷曼的交易符合通用会计准则。

　　这种回购交易本身确为公司的短期融资的合法方式，但FAS140条款中规定，公司售出的资产应保留在公司账面上，直至公司同意按售价98%-102%的价格将其购回。若回购价格超出这一区间，则该交易可视为销售而非贷款，而雷曼则利用此漏洞同意按售价105%的价格购回所售资产，将此交易记为销售，并将资产从资产负债表上移走，但在出售资产的同时还签订了一份远期合同承诺购回，风险并未真正转移。

　　2009年，美国财务会计准则委员为堵住该规则漏洞，出台了新规则FAS166取代之前按售价98%-102%的价格回购资产的规定，更关注交易是否确实存在风险与报酬转移，如果没有，则该交易视为贷款，相关资产仍记入借方资产负债表。

　　“作为审计师，安永从雷曼收取了1.5亿美元的审计费用，必须对这起财务造假承担自己的责任。”起诉书表示。检察官要求安永退回这7年间收取的1.5亿美元审计费，并赔偿投资者损失。

　　作为全球四大会计师事务所之一的安永近年来麻烦不断，2009年时安永香港因涉及修改上市公司雅佳控股的审计底稿而赔偿2亿美元。后由安永香港的所有在位合伙人分摊，不足部分由安永美国安排借款。其随后又卷入泰兴光学利润水平造假一事，后通过赔偿3亿港元达成和解。■