李忠峰

　　■实际上这样的税负情况不具有可比性，因为税收的设计上高税收很多集中在某些特定行业，这恰好又是国企集中的行业。

　　■国家税法是统一的，并不区分国有和民营。

　　■税负差别最主要的原因其实来自计算方面，换句话说是技术性的：国企规模大，占有大多数国内自然资源，产业链较长，在我国现行增值税制度下，计算出的税负就比产业链短的企业高。

　　“国进民退”仍在争论不休之际，“国企税负5倍于民企”的消息再起波澜。

　　国资委日前发布《国务院国资委2009年回顾》，其中提到：“纳税方面，2002年到2009年，中央企业上缴税金从2915亿元增加到11475亿元，年均增长21.62%，累计向国家上缴税金5.4万亿元。通过数据研究得出，国有企业的税负明显高于其他类型企业，近年来税负均值为27.3%，是私营企业税负综合平均值的5倍多，是其他企业中税负最高的股份公司的税负平均值的2倍。”

　　数据到底来自哪里

　　消息一出，舆论哗然。

　　国有企业的税负是私营企业的5倍？怎么算出来的？记者致电国资委这份报告上的联系人陈锋。他告诉记者，这个数据出自国资委委托中国人民大学金融学院做的一个课题，这是研究的初步成果，“由于整个课题报告还没有完成，暂时不便公布这些数据。”

　　对于记者咨询是中国人民大学的哪位专家，陈锋说：“征求他本人的意见，不便透露，他也不会接受采访。”而有媒体致电中国人民大学财政金融学院学术委员会主任朱青，他对此予以否认，并表示：“这不是我们弄的，至少我不知道这回事。”

　　如此引发社会关注的结论，仅寥寥数语交代。对此，有税务界人士评论：“现在税负问题大家都很关心，纠缠不休，对国企、私企税负如此悬殊情况的结论，在国资委的报告中可以说语焉不详，既不介绍这个结论得出的依据、计算口径，也没有说是哪些专家或课题组在进行这项研究。这些东西不交代清楚，结论就不能让人心服口服。”

　　财政部财政科学研究所税收室主任张学诞在接受记者采访时说，受国资委委托，他们正在进行一个国企税负的相关课题研究，报告还没有完成，计划今年10月份交给国资委。对于“国企税负是民企税负5倍”的消息他也有所耳闻，但他表示不清楚数据来源，不予置评，“我们要用自己的研究数据说话”。

　　8月12日，记者再次查阅国资委官方网站发布的这份报告时，“国企税负5倍于民企”的表述已“难觅其踪”。

　　身处高税收行业，国企税负高“是正常情况”

　　究竟什么是税负？著名税务专家、中国人民大学财政金融学院教授张中秀接受记者采访时说，税负就是税收负担率，可以分为宏观税负和微观税负。宏观税负是全国税收总额与全国GDP的比；微观税负是应缴税收与企业销售收入的比。

　　“5倍是怎么计算出来的不清楚，没有看到相关部门给出具体的统计方法和数据来源。”张中秀表示，笼统地说国企税负5倍于民企，实际上不科学。现在企业成分构成复杂，部分民企也实行了现代企业制度，有的也有国有成分；有的国企中也有民营的股份，这些相互交织，分清税收实际上很难。

　　“另外，从税率上讲，企业所得税都是一样的。如果真要比较税负，那应该比较国企中的‘央企’和民营中的‘个体’，这样分得清，计算结果可能差距更大。但是，实际上这样的税负情况不具有可比性，因为税收的设计上高税收很多集中在某些特定行业，这恰好又是国企集中的行业。”张中秀表示。

　　他说，国企几乎垄断了烟草、石油、石化、电力、航空、通讯等行业，这种垄断带来的高额利润必然会带出高税收、高税负，这从我国近年公布的纳税百强排行榜就可以看出。这让私企怎么比？

　　《回顾》报告中披露2002年到2009年中央企业上缴税金从2915亿元增加到11475亿元，年均增长21.62%，累计向国家上缴税金5.4万亿元。

　　中国社科院财贸所税收室主任张斌接受记者采访时说，国有企业所缴的税种很多，除了企业所得税还要缴纳一些行业税种。从行业分布上讲，征收税率较高的消费税主要集中在烟草、汽车、石化、汽油等，而这些行业主要集中在国企，销售收入也高。其次，征收企业所得税较多的也主要集中在国企垄断企业。

　　有统计表明，2009年平均税负最高的3个行业是采掘业、房地产以及金融服务。根据现行税收政策，采掘业中，煤炭企业需要缴纳高额的资源税，石油企业则存在数额巨大的特别收益金；在房地产行业，上市公司不仅要承担较高的营业税，还有土地增值税；金融业则要承担较高的营业税等。而这些行业中的骨干企业都是国企。

　　“国企的税负高是正常的，因为相对来说国企的管理更规范，国企的税收征管机制比较健全。”张斌表示，国企的税负高另一方面也反映出国企代表了目前中国企业中盈利最好的一个群体，当企业盈利高的时候，税负也相应更高，但不少行业的高利润是因为所处的行业并没有展开完全市场竞争。

　　与公平和效率无关

　　即使国企税负高，是不是说明我国税法对国企不公平，致使其负担过重？是不是说明国企效率高，效益好，竞争力比民企强？

　　张中秀表示，这几点结论都站不住脚。第一，国家税法是统一的，并不区分国有和民营。第二，从统计看，国有和民营的主营收入利润率差别不大，考虑到国有企业占有的资源优势(包括优惠贷款等)，这点差别不足以说明谁的效率高低。

　　他认为，税负差别最主要的原因其实来自计算方面，换句话说是技术性的：国企规模大，占有大多数国内自然资源，产业链较长，在我国现行增值税制度下，计算出的税负就比产业链短的企业高。两家税负虽然相差悬殊，但他们都照章纳税，丝毫没有不公平之处。

　　另外，由于资源垄断，国企在一些特殊行业占据主导地位，而这些行业往往需要缴纳高额特殊税种。“在市场缺乏充分竞争的环境下，国企可以有更强的产品定价权，也就拥有更高的产品毛利率，并且国企较民企可以省去相当一部分销售费用。”

　　专家表示，计算出来的税负差别既不说明税法偏袒民企(偷税漏税是另外一回事)，也不说明国企效率高于民企，而主要是反映了产业链长短的差别。如何使国企民企享有公平竞争的市场和政策环境，才是我国改革的方向。