徐以升

　　在结构性减税政策的背景之下，关于是否继续提高个税起征点一直是热议的话题。

　　在上周五人民大学举办的宏观经济讨论会上，中国社科院财政与贸易经济研究所副所长高培勇教授指出，个税起征点的上调不但不能起到扩大消费需求的作用，还会进一步强化以间接税为主体的税制结构，“从去年9月份一直到今年两会，我们一直在做的一件事，就是阻止起征点的继续提升，我们认为它不合适也不现实。”

　　高培勇指出，在经济下滑和刺激性政策的背景下，很多人对个人所得税起征点继续提高抱有强烈预期，这是可以理解的，但如果换位思考，把自己放在决策者的位置上，会发现好多事情不是我们想象的那样。

　　对此，高培勇给出了下列5个理由。

　　理由之一，国家税务总局和财政部给我们报了这样一组数据，第一个是，目前个人所得税的纳税人全国累计是4000万人；第二个是，这4000万人占有案可查的工薪所得者的比例是30%。2005年，个税起征点从800元钱调整到1600元的时候，那时候个税纳税人是占整体工薪所得者的60%，现在是30%。

　　可以说，目前缴纳个税的4000万人，在整个工薪所得者的位置当中是怎样的，至少不是低收入者，在这样的条件下，继续提高个税起征点能拉动内需吗？我们本来抱着拉动内需的目的去提高个税起征点，但是它拉不动。

　　理由之二，目前中国人与人之间的收入分配差距的确很大，而且非常悬殊。包括国民经济研究所王小鲁教授等人做的研究，仔细看这种收入差距，并不是主要体现在工薪所得者的工薪收入差距上，而是体现在其他方面的差距上，比如说劳务收入、财产性收入等等。

　　目前中国的个人所得税是由11种个人收入项目组合而成的综合性税种。只盯着工薪所得税这一种，并且指望通过起征点的提高来刺激消费、拉动消费，很难。只有把其他方面的收入都加入其中一并缴纳所得税，才可以见到一点效果。

　　理由之三，税务总局和财政部也提供这样一个数字，在目前条件下，个税起征点每提高100块钱，个人所得税纳税人的比重将减少5%，如果照某些人所说的提到8000元钱不过瘾，提到1万块钱才解恨，我担心的是中国还有人缴纳个人所得税吗？

　　理由之四，是税制结构问题。2008年中国政府的5.78万亿元的税收当中，只有6.4%来自于个人所得税，今年由于降低利率，存款利息所得税估计减少100亿元，即便今年不提高个税起征点，这个比重也已经会下降，如果再进一步提高的话，那么我们的税制结构会是什么样？6.4%的个税占比可能要减为3%、2%了。

　　我国本来就是以间接税为主体的国度，我们很多人只知道个人所得税，而不知道生活当中充斥着消费税、增值税等等，我们需要通过税收手段去调节贫富差距。当我们在直接税方面，本来就缺失的调节手段被大大削弱甚至找不到的时候，好不容易从1994年培育出来的所得税的这点基础我担心就更缺失了。

　　理由之五，大家都很期望个人所得税改革，但是把大家所有期望归拢起来你会发现，我们所要求的并不是一二一齐步走式的改革。能够具有现代个人所得税特点的，是逐步发展到考虑到纳税人的负担标准、家庭支付能力的综合道路上来。所以2003年之后，中国就确定了综合与分类相结合的个人所得税制改革方向，我们特别担心，如果继续朝着提高起征点这条道路向前走，会为今后的个税整体综合改革埋下祸根。

　　大家现在是说个税改革要赶紧改、赶紧实行综合制，其实方方面面都在努力做这件事，但是短期之内非常困难。

　　搞个税综合制的前提是自行申报，其工作程序就有递交申报表和审议申报表等等。目前年收入超过12万元以上者申报制已实施超过3年，但是就全国各地的税务机关能力只是接收，还没有能力去审核。现在不审核、只收表是相安无事的办法，纳税人少报一些、少交一点大家相安无事。但是一旦转入以个人申报为主的综合制，平时是单位代扣代缴了，但是最后申报的时候，你会说今年家庭负担增加了，我要求退税，税务局说不退，你拿出理由，税务部门就要审核。要给出确定的审核结果，不然税收的公信力也会受到影响。

　　所以目前的两难，是一方面要改革，一方面要实行结构性减税。我个人感觉，现在只能是在改革方面暗暗使劲，和其他方面的现实相配合，比如说身份证号码、信息化平台等等，直到我们有一天能够具备条件，一定会下决心实施的。

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