为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革，并修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。上述三个税收暂行条例于2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过，于11月10日分别以国务院令第538号、539号和540号公布，将于2009年1月1日起施行。据悉，此次三个税收实施细则的修订，主要根据其上位法相关授权对内容作相应操作性规定，重点明确了增值税转型改革、混合销售行为、境内营业税应税劳务界定、增值税小规模纳税人标准等相关规定。同时，对三个税收实施细则的一些共性条款，包括销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用的范围、价格明显偏低并无正当理由的核价顺序、纳税义务发生时间等，作了统一和衔接。此外，按照准确、简练、统一、规范的原则，对部分文字进行了修改。相关：作为一项给纳税人减负的改革，增值税改革从2004年7月起在东北地区“三省一市”的八个行业开始试点。当时的增值税试点，更多的是作为地方优惠政策的激励工具而存在。2007年7月起又延伸到中部6省26个城市继续试点，为改革推向全国不断积累经验。2008年以来，增值税转型试点范围迅速扩大——先是允许内蒙古东部5盟市纳入增值税转型试点范围，继而同意汶川地震受灾严重地区除国家限制发展的特定行业外，所有行业纳入增值税转型范围。关键词：增值税 试点 改革政府关注度：★★★★★民众关注度：★★★★☆宏观影响指数：★★★★★［点评］：增值税目前是我国第一大税种，2007年仅国内增值税收入就超过1．5万亿元，约占全年税收收入的31％。从计税原理上讲，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。从类型看，增值税有生产型和消费型两种。作为流通税的一种，增值税按其本意是对企业新增加的价值征收，而不对购进的价值征税。我国实行的是生产型增值税，由于生产型增值税体系中，企业在购置固定资产时不能抵扣购置资产内含的进项增值税税款，因此在经济活动中不同程度地存在重复征税的问题。一直以来，中国税制结构中，有部分商品还被征收消费税，所以，购置同时含有消费税与增值税的固定资产，也存在被重复征税的问题。增值税转型，就是要将现行的生产型增值税转为消费型增值税。专家指出，从生产型增值税转为消费型增值税，变化主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣，从而避免重复征税，最大限度地减少税收对市场机制的扭曲。国家“十一五”规划明确提出，2006年到2010年期间，将“在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型”。国务院总理温家宝在2008年政府工作报告中也明确提出，2008年将继续推进增值税转型改革试点，“研究制定在全国范围内实施方案”。目前，由于全球经济金融危机持续蔓延，对外依存度较高的中国经济不可避免地受到了冲击。事实上，危机已经对东部沿海地区的不少企业产生了明显的影响。今年第三季度中国ＧＤＰ增长放缓至9％、企业利润加速下滑、工业增加值快速回落，以及财政收入出现快速回落等，都表明了金融危机对中国实体经济的伤害。针对全球金融危机导致我国出口受挫，国务院决定在2009年1月1日推出增值税转型改革。财政部财政科学研究所所长贾康：增值税转型实际上是给企业减负。在当前国际金融危机对我国实体经济影响显现的背景下，我国全面推进这一改革有利于鼓励企业设备更新和技术升级，推动企业成为市场长期投资主体。在这种形势下，增值税转型的时机选择上是否适宜？前两年，我国的政府财政收入增速较快，但增值税的转型还只是局部试点。那么，在2008年财政减收趋势已现的情况下，增值税的改革阻力是不是会更大呢？实际上，增值税转型不会造成对税收过多的减少。虽然消费型增值税降低了增值税的税基，但客观上却减轻了企业的税负，有利于企业改进生产设备、提高生产效率和研发投入等。增值税转型的初期能够对企业的效率起到激励作用，从而增加企业的税前利润，理所应当的，政府在征收企业所得税时的税基便有所提高。因此，向消费型增值税转型对国家财政收入的影响是有限的。由此，我们或许可以这样认为，就是包括增值税在内的所有税制改革，其实并没有所谓的最好的时机，只要能够使税制变得更加完善，其最终都会是有益于经济发展的。实行消费性增值税又会对企业产生怎样的影响呢？由于生产型增值税对高新技术企业和基础产业的发展起到较大的抑制作用，实行消费型增值税可以避免对企业重复征税，可以刺激企业设备更新和技术改造投资，可以刺激投资，拉动内需，促进企业技术更新改造，起到鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动的作用。这些活跃因素反过来又能带动其他税收的增长。财政部税政司副司长郑建新：增值税改革以后，企业购进设备所含的增值税可以抵扣，全国大概可以减轻纳税人负担1230多亿元。这项改革可以消除当前生产型增值税税制所决定的重复征税的因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需。国家税务总局税收科学研究所研究员张培森：增值税改革意味着企业有更多的资金，可以刺激扩大企业投资，也是国家扩大内需的重要手段。不过增值税转型对于各个行业的影响不一，对存在增值税销项、且新购置设备较多的行业优惠较多。如机械设备、石化业、电燃水业、建材业、钢铁和食品饮料业等获得较大的抵扣税额。数据显示，按照不同行业的增值税税率来计算增值税转型带来的税收优惠，橡胶制品业、印刷业、木材加工及其制品业、金属制品业、食品制造业、纺织业、家具业、电力、热力的生产和供应业、非金属矿物制品业等产业受益最为明显。平安证券：增值税转型对股市是一大利好。实行消费型增值税，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资，提振内需，促进企业技术更新改造，配合中国经济的结构转型。利好中小企业此前，为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术，我国实行了进口设备免征增值税以及外商投资企业采购国产设备享受增值税退税政策。增值税转型后，上述部分的设备也同样能适用，因此，其相应的退税政策也将停止。取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，并将矿产品增值税税率由13％恢复到17％，也是这次改革的配套内容之一。财政部和国家税务总局也表示，将通过调高增值税、营业税起征点等政策在税收上进一步鼓励中小企业的发展。中国社科院财政与贸易经济研究所副研究员张斌：从另一方面看，这一改革也意味着中国企业和国内外资企业在增值税减免方面今后将享受同等待遇。中国人民大学教授安体富：国家调低小规模纳税人的增值税征收率，有助于缓解目前中小企业负担过重的状况，对支持中小企业发展、带动就业有积极意义。未来发展增值税改革方案在全国范围内推广，且在程度上实行全额抵扣，无疑，是自企业所得税两税合并以来，税制改革方面的一个新的阶段性突破。目前，全球经济增长出现明显放缓势头，一些国家甚至出现经济衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。在这种形势下，适时推出增值税转型改革，对于增强企业发展后劲，提高中国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对中国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。郑建新指出，随着增值税转型改革推开，将继续扩大增值税征收范围，营业税也将纳入增值税征收范围，同时还将抓紧开展增值税立法工作。张培森：增值税转型改革不仅是适应当前经济形势增强经济实力的手段，也是继企业所得税改革之后我国税制改革的又一重要举措。作者：中经分析小组执笔：刘小翀？？

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