专家眼中的中国版萨班斯法案

　　□ 本报记者 侯捷宁

　　6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》（下称《规范》），并明确将于2009年7月1日起率先在上市公司范围内实行。这部被业内誉为是“中国版的萨班斯法案”将对今后的中国企业以及证券市场的发展带来怎样的影响？记者采访了企业内部控制标准委员会咨询专家、德勤合伙人王鹏程先生。

　　王鹏程说，“《规范》以五部委形式发布，其权威性、实施的强制性会大大提高，将对今后的中国企业的发展、证券市场的健康稳定发展，各机构抵御、防范风险都有重要意义，是一个里程碑事件。”

　　王鹏程表示，《规范》为中国企业实施内部控制提供了统一的“游戏规则”，受益者包括企业，企业的所有者，尤其对于上市公司来说，资本市场的相关利益方都会从中受益，甚至包括提供鉴证业务的注册会计师，但最大的受益者应当还是企业自身。

　　王鹏程介绍，规范还将附带企业内部控制自我评价指引、内部控制操作（应用）指引和企业内部控制鉴证准则等配套办法，与基本规范一起形成一套完整的体系。这在国际上也是一项先进的举措，美国在实施萨班斯法案3年之后的2007年才出台了指导企业如何进行内部控制自我评价的指引，而中国的内部控制基本规范在制定时，已经考虑到了配套办法，将给予企业及监管机构更具可操作性的指导。

　　众所周知，当年萨班斯法案对恢复投资者信心起了很大作用。那么，现在中国出台这个规范，是否也对恢复市场信心有积极的作用？

　　“长期看，这肯定是一个非常积极的因素。”王鹏程说。

　　王鹏程指出，上市公司规范运作是证券市场长远健康发展的基石，而公司的规范运作依赖于内部控制制度的建立健全及有效执行。从规范中阐述的内部控制的目标我们可以看出，内部控制规范的实施将帮助上市公司建立健全内部控制，确保其合法合规地运营，提高上市公司财务报告及相关信息披露的质量，有效保护上市公司的资产，提高上市公司的经营效率和效果，从而促进上市公司实现其战略目标。

　　“因而，规范的实施，将通过提高中国上市公司质量来促进中国证券市场的长期健康发展， 同时，可以帮助企业建立良好的形象，增强投资者信心，并为股东创造更多的价值。”他表示。

　　根据德勤帮助中国企业开展内部控制相关项目的经验，王鹏程认为企业在实施内部控制时往往会面临以下问题：企业高级管理层对内部控制的重视程度不够；未关注公司层面的控制，治理结构形同虚设；缺乏实施内部控制的专业技术人才；缺乏有效的针对内部控制的监督考核机制，使内部控制工作流于形式；内部控制短期效应，未能建立内部控制的长效机制；内部控制的要求没有与企业日常运营工作相结合；信息系统控制很弱或者信息系统未能与内控要求有效结合。

　　针对上述问题，王鹏程提出了具体的解决建议：

　　首先，公司管理层对内部控制项目的支持与重视是内部控制成功实施的重要因素，他认为，规范的出台正是时候，相信企业的管理层也都能认识到规范的重要性。当然，靠监管机构多方的推动也是重要的因素，可以将内部控制工作效果纳入考核范围，建立与维护内部控制的长效机制。此外，企业内部的需求，会有很大改善。

　　其次，企业要根据自身情况选择合适的具有资质和丰富经验的咨询机构协助企业搭建内部控制体系，将内部控制工作融入企业日常工作，与企业日常运营相结合，减少内部控制实施的成本，从而提高企业的经营效率。

　　第三，企业内部控制体系建设和维护是一个长期工程，企业需要培养自己的内部控制专业人才，考虑内部控制的人才储备，另外，对于需要接受内部控制审计的上市公司来说，需要预留充足的时间对缺陷进行整改。