新企业所得税法将如何影响我省企业？

　　日前，有消息称，《企业所得税法》实施条例最后一稿已于近日上报国务院。条例对特定地区税收优惠的过渡期做出了明确安排。

　　另外，相关部门已成立优惠政策清理组，对目前100多项涉及税收优惠的法律法规及内部文件等进行清理。近期，相关部门会根据实际操作需要出台单行文件，以细化、指导、落实相关规定。这意味着新企业所得税法的出台已经箭在弦上。

　　据介绍，新法律在企业所得税的纳税主体、征税对象、税率、税前扣除、税收优惠、反避税以及税收征管等方面都实现了较大程度的创新，这些创新给内外资企业提出了新的挑战与机遇。

　　记者在采访中发现，我省很多中小型企业对于新的企业所得税法关注度不高。有的企业负责人表示，新的企业所得税法出台对自己的公司影响不大，也有些敏感度较高的企业，已经开始进行未雨绸缪的准备工作。

　　政策解读

　　工资全额税前扣除企业净利增长

　　新的税法规定，内外资企业将实行统一标准，所有的工资都能在税前列支，现行的计税工资标准将失去作用，这一扣除将使企业增收非常可观的利润。再加上内资企业所得税率又从现行的33%调低至平均税率25%，内资企业可享受到很大的实惠。

　　特定地区享有5年过渡期

　　专家介绍，条例规定，经济特区、经济技术开发区及高新技术开发区15%的所得税率，在5年内分别提升至18%、20%、22%、24%和25%；沿海经济开发区24%的税率在2008年一步到位执行25%税率；中西部地区15%的优惠税率将延至2010年到期。已经执行的所得税减免政策，将在10年内予以延续完成。

　　高新企业认定严格把关

　　根据新规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，可减按15%征税。这些企业须具备的条件是，拥有核心

知识产权；产品符合《国家重点支持的高新技术领域》范围；研发费占销售收入一定比例；高新科技产品收入占总收入一定比例及科技人员占企业人员总数一定比例。

　　专家介绍，现行高新技术企业认定标准将作废，同时不搞终身制，一至两年将予以重新审定，不再符合条件的企业将被取消高新技术企业资质。高新技术企业不再按滞后的产品目录进行认定，而是列出8个大领域、140多个子领域，符合上述领域的新产品，经专家委员会认定其先进性，并报相关部门共同审定其资质。

　　优惠细则可操作性强

　　关于税收优惠政策，条例规定，国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，但不包括持有上市公司少于一年的股权性投资收益。非居民企业取得股息、红利、利息、租金、特许权使用费等项目收入，减按10%征税。小型微利企业将减按20%征税。

　　创业投资企业投资未上市中小高新技术企业满两年的，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额，不足抵扣的可在以后年度逐年延续抵扣。

　　对从事农林牧渔业项目所得免征、减征所得税；国家重点扶持公共基础设施项目，环境保护、节能节水项目，从第一笔生产经营收入所属年度起，三年免税三年减半；居民企业的技术转让所得500万元以内免税，超过部分减半征收。

　　关注反避税调查

　　新法的其他税前扣除政策的变化，使得少数企业的利益受到了影响。这些变化主要体现在四个方面：第一、公益性捐赠扣除的限额从旧法的1.5%、3%、10%和100%的多标准变成了统一的12%的标准；第二、公益性捐赠标准的判断基数从旧法的应纳税所得额变成了年度会计利润；第三、广告费的扣除标准从旧法的2%、8%、25%以及特定期间全额扣除的多标准变成了统一的15%的标准；第四、业务招待费从旧法的在一定比例内扣除变成了按照实际发生额的50%扣除。

　　对于上述政策变化，企业应当适时调整自己的经营策略，可将不能税前扣除的支出最小化。同时，新法在环境保护、节约

能源等方面出台了很多新的优惠政策，企业应当在条件许可的前提下尽可能多的享受新出台的优惠政策。就反避税制度而言，企业应注重对新法设计的反避税制度进行学习。这些制度包括关联企业转让定价、关联企业资本弱化、受控外国公司以及一般反避税制度。

　　外企内企标准趋于一致

　　对于外资企业而言，新法的实施将略微提高其整体的税收负担，与内资企业基本保持一致。因此，外资企业在一定程度上将面临来自内资企业的竞争压力，外资企业应当适时调整自己的经营策略，不能再将税收负担作为与内资企业竞争的优势。上述内资企业在税前扣除政策方面的应对策略对于外资企业同样适用，因为这些变化同样适用于外资企业。

　　总之，新的企业所得税法及其实施条例在诸多方面完善和创新了旧企业所得税制度，无论是内资企业，还是外资企业以及在华投资的外国企业，都应当对该法给予高度重视，将新税法作为企业进一步发展壮大的推动。

　　企业说法 新法的核心是内外公平

　　石药集团财务副总监 袁西臣

　　新的企业所得税法对石药集团的影响会是很明显的，但影响不会太大。石药集团的主体业务通过控股子公司在香港上市，在国家政策上，是按照外资企业来的。从上世纪90年代中后期，一直享受着“免二减三”(两年免税，三年税收减半)的税收优惠。到现在为止，是按照24%的税率交纳企业所得税的。内外资企业统一税率后，新的25%的税率和24%的时候相比差不太多，对于公司影响不太大。另外根据新的企业所得税法，我们企业在环保、能源综合利用方面的优惠政策还可以继续享受。

　　石药集团在内蒙古投资的企业实行西部待遇，实行的是15%的企业所得税，根据新的所得税法，最起码会持续到2010年。这应该是个利好消息。

　　总体来看，新的企业所得税法，从税收政策上鼓励高新技术企业发展，鼓励企业加大对于科研方面的投入。石药集团会积极顺应国家的号召针对相关优惠条件，争取更多新的优惠政策。

　　新的企业所得税法出台，代表着一种趋势，某种程度上说，它的出台是一种历史的必然。新的企业所得税法在对待内外资企业上比较公平。

　　专家视点 新的政策，蕴涵着很多新的机会

　　河北经贸大学会计学院 郭宏教授

　　新的企业所得税法付诸实施，将会对所有国内企业和外资在华企业产生重大影响。首先，有利于企业间的公平竞争。内外资企业统一税率后，内外资企业将真正站在同一起跑线上展开竞争。其次，新的企业所得税法，针对国内企业税率普遍降低，利于企业资本的积累，扩大规模，增加科研投入，提升

竞争力。此外，它有着很强的政策性、引导性和可操作性。所谓政策性、引导性，对于投资农林牧副渔的项目、公共基础设施建设项目、环境保护、节能节水项目都有税收减免的优惠。简单来讲，新的企业所得税法就是变原来的地区优惠政策为产业优惠。

　　新的企业所得税法，在税率上有一个五年的过渡期，很切实，主要是照顾到原来享受较多优惠政策的地区和企业的适应问题。新的企业所得税法虽明年1月1日起才正式实施，但作为企业要提前准备，做好应对策略。

　　具体对我省的影响来看，以后我省的引进外资政策会有较大的调整，比如多引进一些科技含量高的高新技术产业。原来的政策是只有位于高新技术开发区的高新技术企业才能享受15%的税率优惠。现在政策变了，只要你是高新技术企业，符合国家对于高新技术企业的认证标准，你就享受优惠。新的政策，蕴涵着很多新的机会，关键是看我们能不能抓住机会，利用政策，发挥出我们自身的比较优势。

　　河北省内含京津、外邻渤海，有着独特的区位优势，我们还是一个资源大省，煤、铁、石油储量丰富，但正因为此，我们的产业结构不太合理，过多地依赖于我们的周边和我们的资源。高新技术偏少、资源密集型偏多。今后，在这部法律及其他法规的影响和倡导下，这种局面有望改观。

　　（本报记者：武岩生；实习生：闫东坡）