让更多残疾人就业

　　让更多残疾人就业

　　解析促进残疾人就业税收优惠政策

　　今年7月1日起，调整后的促进残疾人就业税收政策全面实施。该政策旨在鼓励企业吸纳残疾人，保障残疾人的合法权益，将税收优惠政策落到实处。政策的调整主要是对吸纳残疾人单位的税收优惠政策的调整。

　　本期财税版重点介绍税收优惠政策中的一些新变化，符合优惠条件的纳税人可按照新政策去辖区地税部门进行重新认定申请，以便及时享受到相关税收优惠。

　　新政扩大优惠政策适用范围

　　为了创造公平竞争的税收环境，鼓励更多的企业吸纳残疾人就业，调整后的政策适用范围由原来的民政部门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有制福利企业扩大到由社会各种投资主体设立的各类所有制企业（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位）。

　　为了保障残疾人的合法权益，新的税收优惠政策对拟享受税收优惠政策的安置残疾人就业单位规定了以下条件：

　　一、依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

　　二、月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25％（含25％），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25％（不含25％）但高于1.5％（含1.5％），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可享受政策规定的企业所得税优惠政策，但不得享受增值税或营业税优惠政策。

　　三、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

　　四、通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　五、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

　　残疾人认定范围扩大

　　残疾人的范围由原来的“四残”人员扩大到“六残”人员，具体是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

　　税收优惠政策具体调整

　　安置残疾人就业的单位可以享受流转税和企业所得税方面的税收优惠政策，主要政策内容有：

　　一、流转税优惠政策

　　由主管税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额退还增值税或减征营业税。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额我市为每人每年3.5万元。

　　增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50％的单位。营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50％的单位。

　　兼营可享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

　　二、所得税优惠政策

　　单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100％加计扣除。同时，对单位按照规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

　　三、残疾人个人提供劳务税收优惠政策没有变化，即对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税；残疾人个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，可按应纳税额减征50％的个人所得税。

　　个人取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租所得，个人举办独资企业、合伙企业取得的所得，年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，按应纳税额减征100％的个人所得税；年应纳税所得额在3万~5万元（含5万元）的，按应纳税额减征50％的个人所得税；年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征照顾。

　　四、税收优惠政策的审批、管理机关

　　税收优惠政策的审批、管理机关为单位、个人的主管区地方税务局。

　　五、申请税收优惠政策需提供的资料

　　（一）单位申请享受税收优惠政策时应提供以下资料：

　　1.福利企业提供民政部门出具的书面审核认定意见原件及复印件；盲人按摩机构、工疗机构提供残疾人联合会出具的书面审核认定意见原件及复印件。

　　2.减税申请报告、减免税申请表。

　　3.企业与安置的每位残疾职工签订的一年以上劳动合同或服务协议（深圳市劳动局提供的标准版本）以及每位残疾职工的残疾人证原件及复印件。

　　4.企业签订劳动合同职工花名册原件及复印件。

　　5.由深圳社会保险基金管理中心打印并盖章的企业为安置每位残疾人员购买社会保险的清单。

　　6.企业通过银行、信用社、邮政储蓄部门等金融机构向残疾职工发放工资的凭证。

　　7.财务会计报表。

　　8.兼营增值税、营业税业务的企业，应提供企业申明书，申明选择减征税种（增值税、营业税），并说明其原因。

　　（二）残疾人个人申请免征营业税，应提供以下资料：

　　1.身份证原件及复印件。2.残疾人证原件及复印件。3.减税申请报告、减免税申请表。4.个人提供劳务相关证明。

　　（三）残疾人申请减免个人所得税，应提供以下资料：

　　1.身份证原件及复印件。2.残疾人证原件及复印件。3.减税申请报告、减免税申请表。

　　4.收入证明资料，雇佣（聘用）单位工薪资料。

　　5.个人举办的查账征收个体工商户、独资企业和合伙企业须提供完整的企业年度财务报表和中国注册会计师出具的查账报告等财务会计报告和报表。

　　6.实行核定征收个人所得税的个体工商户、独资企业和合伙企业提供《核定（调整）定期定额户税款纳税通知书》。

　　单位享受优惠的纳税申报

　　单位享受税收优惠政策的申请被主管区税务局书面回复核准后，按月在纳税申报前先报送《促进残疾人就业享受税收优惠登记表》、营业税申报表复印件、残疾人员工资明细表，主管区税务机关按月核减营业税。单位在按月核减完营业税后再进行纳税申报。

　　享受优惠值得注意的问题

　　一是单位和个人享受税收优惠政策必须向主管区税务局提出申请，并递交要求的材料。没有提出申请的，不能享受税收优惠政策。

　　二是营业税实行按月减征方式，享受营业税减征的单位必须按月到主管区地方税务局核减营业税后，再进行纳税申报。没有进行核减营业税的，应减营业税不能在以前已交营业税中退还。（林杰三珊丹）