税改高潮将至 企业利弊几何

　　2006年，对企业来说最大的悬念莫过于税收制度改革了。

　　近日，国家税务总局表示，力争在2006年完成增值税转型和内外资企业所得税合并。这两项税收改革到底能给企业带来什么变化和影响？内外资企业所得税合并后，对内资企业就真的公平了吗？外资企业是否会弃中国而去？对企业的税收优惠是否会造成投资过热？

　　近日，全国人大常委会公布2006年立法计划，在2006年8月的常委会会议上，将安排审议《企业所得税法》，并将此列为立法计划第一类的法律项目。《企业所得税法》也就是人们常说的内外资企业所得税法两法合并，大的方向主要包括以下几点：一是统一实行法人所得税制；二是基本工资实行税前据实扣除，不再实行计税工资的办法；三是统一税收优惠政策的基本格局：形成以产业优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠政策新格局。具体税率会参考国际上和周边国家的一般水平及我国的财政承受能力，估计在25%~28%的范围内

　　工资列支、税率下调对内资企业相当于减税

　　统一内外资企业所得税，对内资企业有一定的减税效应，减负主要体现在两个方面。

　　一方面是内资企业工资可以放开，以前对内资企业采取计税工资制，只要职工的工资超过960元，企业就需要缴税。这一点实际上对内资企业很不利，因为现在技术人员的工资一般都高于960元。两法合并后就可以取消计税工资的做法，工资全部在成本列支，并提高折旧率、捐赠和广告的列支，向国际惯例靠拢。这些有利于内资企业积极引进人才和加快企业技术研发。

　　另一方面就是减税效应，两法合并会使内资企业的税率适当下调，也就是给企业让利。

　　两税合并后对税率的调整不仅会降低内资企业的实际税负，更重要的是取消了外资企业的“超国民待遇”，为双方创造了公平的竞争环境。同时，更有利于企业进一步调整优化产业结构，进行技术创新和升级。估计有关的高新技术、环保等国家支持发展的产业，仍会继续享受国家的税收优惠。

　　对外商直接投资的冲击并不大

　　有人担心，两税合并面临的最大挑战，是会对我国吸引外商直接投资产生较大的不利影响。

　　但有关专家认为影响不大，因为对于国家急需引进的外资的税收优惠政策大多会保留下来。其实外资企业进入中国早期是看中了中国的劳动力成本便宜；其次是中国的市场，中国的市场对外资有很强的吸引力。税收优惠并非吸引外资的首要因素，事实上外资更看重中国潜在的巨大市场、稳定的政治环境、健全的法律制度、廉价的劳动力、资源禀赋和产业集聚度等。

　　我国现在的投资环境已大有改善，外国投资者的关注点已从享受优惠政策转到占有中国市场上来，特别是在越来越多的大公司总部迁入之后。其次我国的产业集群优势日益增强，在这种形势下，税收优惠政策的调整总体而言不会改变外资进入中国的决策，相反会优化我国引进的外资结构，提高我国的外资利用水平。

　　

增值税改革利好企业技术升级

　　增值税转型应该是一个利好的政策，这样可以使企业投资增加抵扣的项目，可以促进和鼓励企业投资。而且鼓励设备更新改造，有利于促进整体经济结构的调整和升级，为经济的可持续发展奠定基础。

　　增值税属于一种间接税，也就是说增值税的缴纳者是企业，但实际承担者是消费者。增值税本身是由企业垫付，然后到销售回款有个时间差。转型以后企业垫付相对减少，也就相当于增加了企业的现金流量。

　　总体上是一个减税政策，由于现行的增值税不能对投资进行抵扣，因此，转型后的增值税主要作用在于促进投资、企业技术升级和产品更新换代。

　　不过，我国目前处于经济结构调整和升级的关键时刻，从短期看，增值税转型可能会对劳动就业产生一定的负面影响；但从长远看，增值税转型又有利于我国产业结构和比较优势的升级。而且劳动密集型产业的低水平发展不利于我国经济的长期增长，就业问题最终也需要依靠经济持续增长来解决。

　　增值税转型对各个具体行业的影响不同

　　增值税转型以后，受益较多的是一些有比较高的资本密集型企业，如重型企业由于购买大型的重工业设备而可以扣税。在高科技企业中，影响也有所不同，如对有些软件企业影响就不大，而有些高科技企业需要购进高科技的精密仪器等会有一些好处。从总体上看，劳动密集型的企业受益并不太多，资本和技术密集型企业收益相对较多。（荣旺）

　　[链接]增值税

　　增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。

　　增值税试点：2004年9月，增值税转型改革以东北地区部分行业试点(实际上是扩大增值税抵扣的范围)为开端正式拉开了序幕。允许企业从当年7月1日以后购入机器设备投资中所含的增值税款，在缴纳增值税的时候予以扣除。

　　据官方初步统计，目前东北地区三省一市已有4万多户企业享受了扩大增值税抵扣范围政策，累计办理抵扣退税40多亿元。东北试点对于促进企业技术改造、调整产业结构和产品结构，进一步增强企业的竞争能力，发挥了重要作用。

　　两税合并

　　内外资企业所得税并轨的初步方案是：统一内外资企业所得税，税率大约在25%到28%之间；此次税制改革还有一个重要的特点，即将过去通行的“普惠制”改为以行业和地区为基础的“特惠制”，税收优惠将以产业优惠为主、地区优惠为辅，也就是不管是内资还是外资的高科技企业和环保企业等，依然可以享受税收优惠，同时，地区优惠政策将由沿海向中西部地区转移。此次改革的过渡期为5年，方案出台前设立的外资企业，可以继续享受税收优惠政策，方案公布后设立的外资企业，不再享受“超国民待遇”。并且为了加快国内产业结构调整，吸收引进先进技术，统一税制并不意味着税收优惠政策完全取消，对于一些在新税法颁行之后设立的属于高新技术领域或其他能够填补国内行业空白的企业，或者在国家鼓励投资地区设立的企业，国家仍将通过制定特惠目录的方式来对这部分企业实施税收减免优惠。

　　（夏天／编制）