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本报记者张宪春通讯员姚爱民———访青岛市地税局征收局局长王娴梅
青岛市地税局征收局不断探索税收征管工作新思路和新方法，积极实施纳税评估，有效促进了税收征管水平的提高。近日，记者围绕这一话题，采访了青岛市地税局征收局党委书记、局长王娴梅。
建立评估体系
问：纳税评估包括哪些内容？
答：纳税评估，是指税务机关通过掌握的各类内、外部信息资料，运用科学的技术手段和方法，对纳税人和扣缴义务人在规定期限内履行申报纳税义务状况进行综合评价的管理行为，是强化税源管理的重要工作方法。主要内容包括：对辖区内行业税负综合分析评价和动态监控；建立评估分析数据模型，提出评估预警指标；选定纳税评估对象；对纳税人申报情况和相关涉税信息进行分析、评价；就评估中发现的问题约谈纳税人，提请纳税人申辩、举证，向纳税人提供咨询、辅导，纠正一般性申报错误；对纳税人实际纳税能力进行调查、核实，提出评估处理意见；为税务稽查部门提供案源；对评估信息资料进行整理归档，为“一户式信息管理系统提供相关信息；根据评估情况提出管理建议等。
问：青岛地税征收局组织纳税评估经过哪些阶段？
答：经过两个阶段，历时近两年。第一阶段为前期探索开发阶段。我们于2003年下半年完成前期开发，形成了《征收局纳税评估初步实施意见》、《纳税评估软件开发需求》、《纳税评估工作规程》草案，并设计修改了纳税评估文书。同时，在部分企业中进行了纳税评估的试点，取得初步成效。为配合纳税评估工作的开展，在年纳税额10万元以上的企业中全面推行了电子申报，税源监控分析系统也取得初步成果，为全面实施纳税评估创造了条件。
第二阶段为修改完善阶段。2004年初，青岛市地税局将征收局确定为全市地税系统纳税评估试点单位，有关领导多次调研指导。3月份，征收局在派员学习吸取外地经验的基础上，对纳税评估体系进行了完善，并在全省地税征管工作会议上交流了有关情况；5月份，青岛市地税局主持开发了纳税评估软件，在征收局投入试运行；6月份，市局在征收局召开了纳税评估软件运行情况座谈会，对
评估软件功能进一步修改完善，并在全市地税系统进行推广。
问：如何具体组织？
答：为确保纳税评估工作协调运转，我们建立了纳税评估组织体系。首先，明确了纳税评估的部门和人员。根据征收局目前的管理模式和机构设置，明确各个税收管理处、税收管理员负责纳税评估工作的具体实施，将纳税评估融于管理员的日常税收征管工作中，通过指标分析、约
谈、举证，找准管理的主攻方向，开展管理性评估。其次，明确了纳税评估的协作部门。根据纳税评估工作的需要，将综合处、计征处明确为纳税评估的协作部门，从纳税评估信息的采集、纳税评估对象的选定，到评估涉税问题政策的职责界定都进行了明确，促进了纳税评估工作部门间的协调配合，形成密切协作的循环系统。
为考核评价纳税评估工作质量和效率，我们建立了纳税评估工作岗位责任体系和考核体系。根据纳税评估工作流程的要求，设置了评估信息采集岗、纳税评估对象选定岗、纳税评估岗等工作岗位，明确了岗位职责和管理权限。全局设置了“纳税评估情况通报专刊，定期将纳税评估工作完成情况进行网上
通报，纳入岗位目标考核。
掌握科学方法
问：纳税评估有哪些方法？
答：纳税评估的方法体系包括评估信息的采集、评估指标的设置、评估对象的选定、各税种的具体评估分析方法等。
一、采集评估信息。为了建立纳税评估软件系统数据基础，我们首先确定了纳税评估信息采集的范围和方法，以“准确、详细、全面、适时为基本原
则，实行多途径、多渠道的信息采集，主要包括：税务登记税收信息、发票管理税收信息、纳税申报税收信息、企业所得税申报税收信息、会计报表信息、税控装置税收信息、社会综合治税税收信息、税收管理人员实地采集的税收信息以及其他途径采集的税收信息等。目前，主要利用青岛市地税局现行的《税收征管系统》、《纳税申报信息系统》、《税务登记系统》、《发票管理系统》中的有关信息。
二、设置评估指标。纳税评估分析指标的设置，主要包括纳税分析指标、财务分析指标、业户不良纪录评析指标等几个方面。纳税分析指标包括基本评估指标、复合评估指标；财务分析指标包括：总税负率（包括各税种）、成本利润率、利
润率、税负增减率、营业（销售）收入增减幅度与应纳税额增减幅度比对率、往来账户异常变动等；不良纪录评析指标主要包括对纳税人纳税行为不良纪录的记载和分析，如：零申报次数、开票未入库税款、申报及发票违章罚款情况、欠税情况、稽查偷税及处罚情况（由稽查局反馈形成）等。
三、选定评估对象。纳税评估对象选定的主要依据，是税额增减变化指标和行业平均经济指标。税额增减变化指标
包括：一是按增减额、增减率确定出对某一期间总体税源引起增减变化的主要税种、主要企业；二是按增减额、增减率确定出对某一期间单一税种引起增减变化的主要企业。行业平均经济指标包括：一是按行业利润率确定出低于（或高于）行业平均利润率一定幅度的企业；二是按行业税负率确定出低于（或高于）平均行业税负率一定幅度的企业。
四、具体评估分析。对单一企业进行纳税评估分析时，采用“分税种逐一分析方法进行。目前主要是对企业所得税、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税等主体税种（费）进行评估分析，对同一行业、同一地域的企业开展经济指标、税收指标、财务指标的比对分析。
问：纳税评估软件系统在评估工作
中的作用是什么？
答：纳税评估软件系统，是评估工作的现代化支撑手段，是纳税评估体系的重要组成部分。根据评估工作需要，青岛市地税局主持开发并投入运行的评估软件系统，包括纳税评估信息的采集、评估对象的选定、评估分析、评定核实、认定处理五个部分，可对企业所得税、营业税、个人所得税、城建税、教育费附加等税费进行评估分析，包括了收入、成本、费用、行业平均利润率以及行业平均税负及其变动率等26项基本指标、复合指标，涉及60余项会计指标和税收指标。可对同一纳税人不同时期的情况进行纵向比较，也可对同行业不同地域不同纳税人同一时期的情况进行横向比较，综合分析测算纳税人的应纳税额与实际纳税的差距，以确定管理的目标与重点，对纳税评估工作起到了重要的支撑作用，提高了评估工作的质量和效率。
注意三个问题
问：在纳税评估的过程中，需要注意哪些问题？
答：首先，要解决好纳税评估工作的实效性和生命力问题。纳税评估是一项经常性的税收管理工作，在评估手段上要立足现状、因地制宜、循序渐进、注重实效。征收局纳税评估工作初期运用了“人机结合的评估方式，同样取得了预期效果；评估软件运行后，进一步提高了评估工作质量和效率。随着税收征管信息化、现代化水平的不断提高，构建以信息化为支撑的纳税评估体系将是纳税评估发展的方向，评估软件的开发、软件功能的完善、评估指标体系的设置等，都直接关系到纳税评估工作的质量和效率及发展方向，必须解决好。
其次，要保证评估信息的可靠性。软件的运行、评估的实施，需要可靠的信息支撑，如果数据信息不完整、不准确、不适时，再好的软件也只是一个空壳。为保证信息采集的可靠性和及时性，我们下大力气对数据信息进行整合、利用，一是对现有进入数据库的信息进行把关录入，保证质量，同时，分四期对所辖企业举办了纳税申报辅导班；二是对原来没有利用的信息，进行整合、筛选、补充，然后进行重新补录；三是对有关不完整的纳税资料重新进行采集，重新录入了2003年的企业所得税申报资料；采集了2003年度的会计报表，从源头上保证纳税评估的顺利进行。
第三，实施纳税评估，需要以干部队
伍的综合素质为保障。纳税评估是一种现代化的税收征管手段，对评估人员的财会知识、税收政策、税收工作经验、分析判断能力以及计算机操作水平等综合素质的要求较高，因此，纳税评估工作是否能够取得预期成效，在很大程度上取决于干部素质的高低。为适应评估工作对人员素质的要求，我们一是大力开展干部教育培训，不断提高评估人员政治、业务素质，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识等内容进行系统培训学习；二是采取走出去的形式，到外地参观学习先进经验；三是深入开展创建“学习型组织活动，提高干部系统思维能力，进一步提升干部的学习力、创新力，努力培养出一批能胜任评估工作的干部队伍；四是科学合理设置考核指标，将评估工作纳入岗位责任考核，把评估工作的质量和效率作为税收管理员考核的主要依据进行奖惩。
评估效果明显
问：征收局纳税评估工作开展一年来，取得了哪些成效？
答：作为市局的试点单位，征收局纳税评估工作分两步：从2003年年底至2004年5月软件开发试运行前半年时间里，主要是试行“人机结合的方式进行评估，经对26户市属企业、省属外贸企业、货代企业进行纳税评估，入库税款1561万元，调减亏损额1371万元，并将2户偷税重点嫌疑企业及时移送稽查部门。2004年6月份评估软件正式投入运行后，我们依托评估软件系统，对319户企业进行了纳税评估，评估补缴税款4829万元，取得明显成效。
问：开展这项工作有哪些作用？
答：第一，实施纳税评估，是对大中型税源实施深化管理的有效手段。征收局负责重点税源和重点行业管理，大、中型税源户较多，企业管理相对规范，据此，我们因地制宜贯彻落实“抓大、控中工作思路，探索建立规范的纳税评估操作规程，明确纳税评估的工作职责，积极探索纳税评估的有效方式、方法和途径，实现纳税评估工作的新突破，通过纳税评估对大中型税源实
行精细化管理。
第二，通过纳税评估，促进税收管理工作的规范。实行纳税评估，可以将管理员的日常税收征管工作通过纳税评估的全过程，依托计算机来运行，通过指标分析、约谈、举证、核实，找准管理的主攻方向，使税收管理人员从繁杂的手工操作的事务性管理中摆脱出来，有针对性地开展管理性评估工作，对重点问题和环节进一步采取加强管理的措施，提高税收精细化管理水平。
第三，通过纳税评估，促进税收信息化建设水平的提高。开展纳税评估的前提和依据是纳税人的申报、纳税和经营等相关信息。因而，采集的税收信息必须具有全面性、时效性，并能形成可利用的数据库，以保证评估人员在大量的数据中筛选出有用的信息，用以实施有效管理。要达到这个目的，必须借助于现代化的信息处理手段，而纳税评估的工作着力点将通过计算机软件应用，综合利用征收、管理、稽查各环节中同一、同类纳税人的信息，评价和核实纳税人履行纳税义务的真实性和准确性。
第四，通过纳税评估，促进税收征管质量和效率的提高。税收征管质量的高低，取决于税务部门对各类税源监控的水平，而税源监控手段是否先进、科学、易行，又直接影响到征管的质量和效率。纳税评估是地税部门实施税收管理的“雷达检测站，通过设置科学的评估指标体系，借助信息化手段，对分管区域内全部纳税人的纳税情况进行“扫描，及时发现并弄清疑点，减少偷漏税行为的发生，促进税收征管质量和效率的提高。
问：下一步有何打算？
答：纳税评估工作是一项系统工程，需要在实践的过程中进行不断的完善，从我们目前的实践来看，纳税评估指标的范围有待进一步拓展，方法有待进一步改进，软件功能还需要进一步提升，评估指标也需要不断丰富和完善。我们要继续解放思想，努力实践，积极创新，发挥好“试验田的作用，为推进纳税评估工作走上科学化、规范化之路做出应有的贡献。
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