普华永道为您提供节税融资安排

　　PwC providing you effective tax planning and finance arransement

　　- 本刊记者 周程

　　外资企业投资中国，如何在商业运作中取得成功？如何应对中国有关外商投资的法规，并以最有效的方法筹划在华投资和营运？如何运用有效的税务策略来合法节税？中国企业 走出去，如何制定合理的交易模式？如何制定税务计划和撤资计划？如何有效实现税务风险控制？针对这些中外企业十分关心的问题，本刊记者特别采访了全球最具规模的专业服务机构——普华永道(PwC)中国区税务部主管合伙人王翠萍女士

　　记者：作为普华永道中国税务部的负责人，您认为贵部门在中国市场的发展目标是什么？您对贵部业务在中国的未来发展有何展望？

　　王翠萍：普华永道早在1979年进入中国市场，并由税务部率先协助外资企业拓展在华业务。转瞬间普华永道已来到中国25个年头并在中国拥有领先的市场地位，未来我们将继续努力将优势不断巩固。目前普华永道在中国大陆、中国香港、中国澳门拥有员工约5500名，合伙人226位。普华永道有3个重要的业务部门，分别是税务及商务咨询部、审计部、企业融资并购服务部。各个部门之间通过沟通和互动为企业提供全面及专业的服务。就我所管理的税务及商务咨询部而言，仅在中国内地就有超过600名的员工以及32位合伙人，而且人数还在不断增长。我们的使命是成为外资企业和中资企业的受信任的税务及商业顾问(Trusted Business Advisor),在他们在华业务扩展、融资、重组及走出去的过程中贡献我们的知识、网络和增值服务。还有我本人期望着更多的同事在工作中成长，抓住中国业务高速发展的机遇，获得肯定，成为本公司的合伙人。

　　记者：目前，会计师事务所已经从单纯的协助公司上市转化为可以提供多元化的财务咨询服务。在普华永道，除了协助企业上市以外，会计师事务所提供的税务服务有怎样的重要性，对企业来说意味着什么？

　　王翠萍：每一个项目不管是上市并购还是设立新投资都会遇到很多税务问题。某些税务问题若不在方案设计的时候做周详考虑，就可能引起不必要的税赋增加及不必要的税务风险。在今天的中国税制不断改善、更新及国际税收制度日益复杂的前提下，税赋管理及风险管理是需要专业指导的。普华永道的税务部门有3项主要的业务范畴。

　　首先是咨询部门 (Tax Consulting),它的主要工作是针对某一项目及商业目的评估节税的可行性并制定计划。比如，当外资到中国投资时，如何设计资产及控股架构，如何制定符合国际及国家法律的营运与转让定价方案。与并购有关的税务服务也归纳在这一组。

　　第二项业务是帮助企业进行报税(Compliance)。企业通过我们可以向相关的税务部门进行税务申报。同时，这部门不时为企业进行“健康检查”， 作为风险管理的一项措施，因为中国的税制对触犯税务条例可处以很高的罚款并引起名誉的损失。

　　第三项服务范畴是针对人员方面的服务。普华永道帮助来华的外籍人士申办有关手续并协助外企设计节税的安排及代理申报。同时我们还为企业提供人力资源方面的咨询服务，按客户的商业战略和人力资源需求提供能够实现长期战略目标的人力资本方案。这一范畴非常多元化，涉及到人力资源策略重新设计和人力资源系统重新设计两个主要内容。

　　记者：可否用实际的例子来证明普华永道在税务方面的优势？

　　王翠萍：在这个问题上，请允许我引用一些专业机构的调查结果。在《国际税务评论》的调研中，我公司很荣幸多年都被评为在中国最佳的税务顾问公司。在刚刚公布的《欧洲货币》杂志针对内地财务官进行的调查，普华永道亦很荣幸地被评为最受青睐的会计师事务所及税务顾问。

　　记者：您能介绍一下普华永道税务部门的客户构成情况吗？

　　王翠萍：好的。在普华永道主要客户中，外资企业占80%以上，其他是国企及内资企业。这种结构主要是市场环境及客户需要所造成的。我们本身是一家全球性的企业，在140个国家及地区设有事务所，当网络中的客户到中国投资时就很自然找到我们了。25年来，我们在中国创立了良好的信誉及品牌，因此，越来越多的中国企业愿与普华永道结为合作伙伴。我深信利用普华永道长期积累的经验可有效地帮助中资客户适应全球化经济以及中国加入WTO后所带来的挑战。

　　记者：就中资企业“走出去”战略而言，普华永道可以提供哪些优质的服务呢？

　　王翠萍：这就好比25年前外资企业来到中国的陌生环境中所遇到的问题一样，中国企业“走出去”也必然要更多地熟悉外国的法律制度以及商务环境，普华永道可以手把手地帮助中国企业克服困难并逐步扩展业务。我们已经帮助多家中国企业到海外进行融资及并购，效果还是不错的。

　　记者：面对中国加入WTO以及经济全球化的现实，普华永道在中国将迎接怎样的挑战和机遇呢？

　　王翠萍：中国加入WTO，更多地参与国际贸易，这必将促进普华永道在中国的业务发展，外资企业会越来越多地在华投资，内资企业会更多地在国内巩固其实力与架构，以及考虑走出去战略。客户基础更加广阔是必然的结果。在税务方面，因为中国加入WTO将会对很多商务及财税方面的法律进行修改，这就迫使我们必须及时地更新我们的产品，以最快的速度把主要信息带给客户，分秒必争。至于挑战，我认为主要是来自培育人员方面。一个在财税咨询领域的专业人士需要很多年才能被历练出来，一般来说5至6年左右才能成熟担任经理角色，到高级经理需要8年~9年，成为合伙人可能需要长达12年或以上的专业经验。培育一流的税务咨询顾问是首要任务，针对此，我们有积极的培训及海外交流计划。

　　记者：单就出口企业而言，出口退税税率下调是否会影响中国的竞争力？普华永道怎样帮助这类企业更好地规避税务上的风险？

　　王翠萍：出口退税的降低确实是外资企业非常关心的问题。它在一定程度上增加了外向型企业的税赋负担，但是依此就推断中国产品的影响力受到影响，我认为这过分侧重了某一因素。中国最大的优势在于劳动力成本低，况且这些外向型企业能在我们的帮助下寻找适合的节税方案，有关效果要视它们的采购习惯、选点、货品内容等等。

　　记者：当客户的要求和现行法律产生矛盾的时候，普华永道如何掌握平衡？

　　王翠萍：这个问题比较有趣。我们客户多是世界知名企业，以树立良好企业形象为营运宗旨。所以，这些情况很少发生。若真的碰上，我们在了解企业需求之后会告诉他们所面临的风险，尽可能地避免或减少风险是企业运作的责任。倘若客户的要求可能给企业带来比较大的法律及财务风险的话，我们会非常直接地为他们分析有关的后果。

　　记者：您能否用实际的例子来说明企业在接受你们的服务后在赋税方面有怎样的改善？

　　王翠萍：让我简单举几个例子吧。去年有一家外国企业的中国代表处因为某些条例出台后，被地方税务机关认为不能再享受“免税”待遇，我们成功地为客户争取到了保留免税的待遇。另一个例子涉及到跨国并购交易。若中国企业没有充分利用中国与超过80多个国家签订的税收协定，可能带回中国的海外盈利会背负很重的外国所得税及股息的预提税。若有适当的投资架构，有可能把与股息有关的预提税赋及退出投资所赚取的资本利得税赋减到很低，甚至是零。最后的例子涉及到以转让定价为中心的筹划，若这些计划要达到良好效果，是必须与实质营运架构、分险及功能分析相匹配的。若设计恰当并有实在的经济指标去支持论证的话，这些方案是非常有效的。

　　记者：目前中国经济正在宏观调控，很多企业受到比较大的冲击。普华永道有什么好的办法帮助他们度过难关并尽可能地克服经济周期波动所带来的影响？

　　王翠萍：我们常说危机中既有危险又有机会。不同的企业对于经济波动的反应是很不一样的。我本人认为国家的调控政策是有远大的目光的，是为创造更稳定的未来打基础。企业在制订发展战略时应有长短期之分，短期目标一定要服从长期目标。当遇到经济周期波动的时候，企业做适当的调整是必然的，比如上市时机的选择等等，这样才可以使企业的价值及收益尽可能地最大化。

　　记者：中国很快就要进行更大规模的税制改革，比如中外资税率要统一，在您看来这样的变化对外资企业有什么影响？

　　王翠萍：统一税制应该是个正确的改革方向，中国加入WTO后就承诺给予中外资企业公平的竞争环境，因此税制的改革也就显得非常重要了。从目前的情况看，中资企业的赋税相对比较高，外资企业不仅享受两年免税3年减半的优惠，而且地方政府还会给予多方面的政策扶持，统一税制后这样的优势恐怕就不明显了。目前外资企业普遍希望政府给予他们一定的过渡政策以避免税改所带来的冲击，他们普遍认为之所以来中国投资，中国的优惠税制度是其中的因素，当前他们的投资还在继续，而原来政府政策却有可能变化，他们担心会对投资回报造成一定的冲击。

　　记者：单就您个人而言，作为女性能够在竞争非常激烈的普华永道中国区出任高层应该是非常不容易的事情。您是怎样看待这里的企业文化的，究竟是什么打造了普华永道的优势？

　　王翠萍：我是1988年从美国回到香港加入普华的，回头看，这个决定可算是我一生比较英明的选择。我进入这个行业只为了寻找一份稳定而有成长空间的工作，回到香港只为了更多了解亚洲的生活、工作及文化。但好的发展机会却接踵而来。就我个人而言，我非常感谢中国的改革开放政策带给公司的机遇，我个人同时受益匪浅。我的前辈中有很多卓越的女合伙人，她们对中国的发展过程都拥有着浓厚的中国情结，这也深深打动了我。从我自己的事业发展过程来论，我深深感受到一点，只要你对工作全心全意，充满工作热情，对事业及个人成长执著追求，不轻言放弃，那么，晋升的机会会有许多许多。只要努力，公司给予个人去施展所长的机会是平等的，不管是男性还是女性。

    王翠萍简历

　　王翠萍小姐1985年毕业于美国德克萨斯州大学并获得了工商管理学士学位。现为美国注册税务师协会成员。

　　她在普华永道上海和香港工作多年，2002年被派到北京工作。2003年7月1日被委任为普华永道中国税务部主管合伙人。作为税务部主要负责人，她在工作期间积累了大量税务方面的工作经验，并一直致力于为大量来华投资的跨国公司提供税务及商业咨询方面的专业服务。她对外国来华投资者和国内企业在税务方面所适用的法律和法规也有着深入和广泛的了解，曾参与过多个涉及中国业务营运的企业重组项目，为许多在中国初次投资和进行巨额投资的外国投资者提供过企业并购税务咨询，以及税务环境的综合评估。

　　2002年她被 INTERNATIONAL TAX REVIEW SURVEY 评选为香港以及大陆十大著名税务顾问之一。(人物摄影 艾亚)