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近日，国家财政部税政司有关负责人透露了个人所得税改革的方向，即实行综合与分类相结合的个人所得税制。由于个人所得税关系到每一个人的切身利益，因此，有关其改革的一举一动引起各方关注也就不足为奇了。
所谓实行综合分类征收，就是先按纳税人的各项收入来源进行分类扣缴，然后按年度汇总纳税人各种应税所得额，达到一定数额的再课以累进税率的综合所得税。这种征收制
度税基宽，能够反映纳税人的综合纳税能力。对收入来源多样的纳税人来说，项目合并征收后可能导致其税收负担的相应增加，这对利用分解收入达到合理避税的行为是极大的打击。因此，这种办法既符合纳税能力原则，又有利于防止漏税，是比较理想的一种纳税模式。现在的问题是，我们如何使这种模式更加完善、更加切合中国的国情、更容易为老百姓所接受?
凡事都要循序渐进。个人所得税制改革也是如此。比较稳妥的改革是，先将工资薪金所得、劳务报酬所得、经营收益等经常性所得纳入综合征税项目；其他所得，特别是对于一些不具有综合性质的项目，如偶然所得、使用费转让所得等，仍然采用现行的分类征收的办法。这其中，合理的税率设置、纳税起点或税前扣除，以及科学有效的税收征管，是建立理想的个人所得税制模式的主要环节。
在税率设置上，改革后的个人所得税制要减少级次，拉大级距，降低名义税率。削减个人所得税，降低边际税率和削减税率级次，可以有效提高消费水平。由于低收入者的边际消费倾向较高，因此降低他们的所得税，就更能达到刺激消费的目的。在我们现行的11类税中，工资薪金实行的是9%至45%的九级超额累计税率。实际上，35%,40%和45%三档税率基本没有适用的纳税人，而对中等收入者的税负又显得过高。接下来的改革，就是要通过调整级次和级距，达到中低收入者减轻税收负担，高收入阶层实际税负增加的效果。具体而言，可以考虑建立三或四级的税率体系。例如，0税率适用于起征点之下的低收入群；较低税率(比如5%或10%)适用于中等收入纳税人；高税率(比如30%)针对高收入者。至于收入高中低档的判定标准，则应根据现实情况制定。并在社会总体收入水平发生变化后进行及时调整。
纳税起点是老百姓最关注的一个焦点问题。现在，除了深圳、北京等发达地区，大多数地方个人所得税的起征点为800元。这是根据10年前的个人收入水平确定的。这一起征点在目前的情况下使广大的工薪阶层成为纳税的主体，而对高收入者则起不到应有的调节作用，个人收入差距继续呈扩大趋势。要改变这一现象，就不仅要调高个人所得税起征点，比如，可以考虑把纳税起点调高到1200元或1500元，还要进一步规范税前扣除范围和标准。
在税前扣除上，应该考虑家庭人员的不同构成以及基本生活水平需求的实际情况，增加专项扣除，使其更有利于低收入阶层的纳税人。例如，应该增加对残疾人，或赡养残疾人者的收入扣除，因为残疾人比正常人需要更多的基本生活费用。又如，纳税人为儿童向国家认可的教育机构交纳的不高于上限的实际学费应该在税前扣除。再如，某些社会公益性支出，例如对养老金和医疗储蓄账户的强制性收费，以及对医疗、药品保险和伤残保险等各种社会保险等，可考虑在一定上限之内在收入中扣除。总之，实行综合与分类相结合的个人所得税税制能真实全面地反映个人收入情况，体现公平税负原则，但推行起来要求有较高的征收稽核水平，否则难以实现新制度的预期目标。因此，个人所得税改革何时启动，还要看我们在税收征管手段方面的推进何时能够匹配。不管怎么说，努力改进税收征管手段，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统的建设，实现收入监控和数据处理的电子化，提高对收入的监控能力和征管水平，是今后个人所得税改革的必由之路。
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