社科院财政与贸易经济研究所研究员夏杰长先生发言

　　

中国社会科学院财政与贸易经济研究所研究员夏杰长先生发言

　　中国税收高层论坛(2004)——市场经济与中国税收2004年年会于4月24日在北京友谊宾馆专家俱乐部举行，以下为中国社会科学院财政与贸易经济研究所研究员夏杰长先生发言：

　　王永丽：谢谢王女士，新的税制机制刚刚进行，作为我国国家的研究机构，中国社会科学院财政贸易研究员正在研究这种机制潜在的问题，这也是大家非常关心的问题。下面请夏杰长研究员为我们讲究潜在的问题。

　　夏杰长：非常高兴有机会和在座的嘉宾和领导进行交流，刚才北京大学的张守文教授对出口退税的政策提了一个批评的意见，因为在他看来，从一个法学的观点出口退税是违背公平的，因为它是一部分人的利益，以一部分的损失为代价，但是我更觉得出口退税作为一个政策安排，它是利大于弊的。我们都很清楚，中国新的出口退税制度是今年1月1号实施的，这次出口退税制度的一个最大的特点，它不是单纯的在退税率上做文章，而是着力于机制的创新。

　　对于这种机制的创新，它所带来的积极效应以及可能面临的潜在问题，以及我们一些地方如何在完善或者应对出口退税的新政采取了哪些措施？我做一些很不成熟的评判。

　　我们首先来分析一下出口退税新政带来的积极效应。本次改革的重点解决好出口退税的问题以及扶持好分担的政策，我把积极效应概括为三个方面，或者从三个视角进行分析。第一，这种分担机制所带来的积极效应。我们知道建立共同负担的机制，能在保证分税制改革体制稳定前提下实现责任和利益的相统一，这是一个最明显的效应。在利益责任统一的大前提下，带来的好处至少表现在以下三个方面。

　　第一，有利于加强出口退税的管理，防范和打击片出口吐水，我们知道在过去的体制下，出口退税全部由中央财政分担，打击出口退税与地方的利益基本上是没有关系的。地方没有这种责任或者没有积极性去组织去发动、去协调税务、海关、行政、工商、财政等部门来查处企业的骗税问题，甚至有些时候还与企业共谋。

　　这种分担机制所带来的第二个效应是缓解中央财政的压力，甚至可以讲，这一出口退税新政的实施，一个基本出发点和推动力就是为了缓解中央财政的压力。比如2002年，中国的出口应退税税额是2118亿元，中央财政安排的退税款只有530亿元，缺口高达17000多亿，2003年缺口更大，与其缺口这么大，还不如让地方分担一部分责任。这种分担机制带来第三个好处就是在一定程度上消除中央对发达国家的隐形转移支付的现象。我们80%的出口都是由他承担的，谁出口多，享受中国隐形支付的原则，不利于西部地区的。

　　第二，我概括为结构性调整的积极性效应，甚至对某一些退税完全取消了，这种调整在一定程度上贯彻了国家的产业结构，经济结构，也保护了一些资源型产业的发展，实现了可持续发展道路，在这里做一个学者，我讲一个观点，未必是官方所认可的。我记得当时去年2003年的11月13号，国务院颁布出口退税机制决议以后，央视二台记者给我们做了一个节目，其中提了很尖锐的节目，缓解增值税的压力而采取变通的措施，在一定程序上有关联的。我们对增值税有巨大的压力，有来自美国的、日本的、欧洲，随着我们降低出口退税率，很自然退税的成本就提高了，价格提高了，在一定程度上缓和了国际舆论的压力和批评，我们都知道人民币升值相比，出口退税的机制改革的影响相对要小一些。在维持人民币汇率稳定不变的前提下，调整出口汇率和出口增长的速度就会有所下降。可以在一定程度上减少贸易的顺差，这是缓解人民币升值的一个变通的措施。

　　另外，人们现在面临着一定的通货膨胀的压力，通货膨胀的压力不能与国际市场有关，与投资形势有关，但是价格毕竟是一个货币因素，外汇储备的增加，恐怕也导致货币供应量增长的一个重要因素，如果我们采取出口退税率适度的调低，对于缓解外汇储量的增大，对于减轻通货膨胀的压力也是也有一定积极作用的。

　　任何一个政策的出台，都有双重性，都有两面性。出口退税同样也面临着很多问题。我把这样的问题概括为四个方面。第一，这支出口退税新政着力于老帐要还，新帐不欠，不意味着出口新的欠税税。以深圳为例，2003年一般贸易和来料加工贸易出口额为433亿美元计算，如果2004年的增长率只有5%或者10%，深圳分担机制的改革，就会多承担7.3亿和8.8亿人民币，对发达地区如此，对欠发达地区就更见一般。第二个更潜在的问题，同志们都已经能猜得到，导致地方保护主义的台后和格局的进一步加剧，我记得去年出台以后，我讨论了税制改革与地方关系课题的时候，就很敏锐的意识到这个问题，说以后做这个课题会意识到分税制度改革会影响地区与地区之间的矛盾，以及中央和地方之间出现的矛盾，这种矛盾就我拿到的材料，就已经出现台头的倾向。

　　第三，各个地方的配税政策五花八门，税政在具体做法上又出现了新的不统一，

　　我拿到商务部新的材料，建设税制改革以后的情况，首先充分肯定了各个地方财政对2004年出口退税预算资金的安排尽了最大的努力，但是由于各个地方财政负担能力及增值税体制存在的差异，超级数的负担和具体做法是各不相同的。比如有些省做分担分退，也由于省以下各级财政分别负担，个别代理退库，比如河北、辽宁、上海、江苏、浙江、宁波、青岛、山东、湖北、深圳等等，有些省采取统单统配，超基数的分担由本省单独办法退库，北京、深圳、上海是这样做的。

　　第三，分担统配，由于省级以下的政府分配统一退库，比如湖南、陕西就是这样做的。第四种做法是分担统筹，各级财政分别负担，但是由省市本级统筹，我们都知道作为一个相对集权的大国，我们在目前的体制下强调税政、税权的统一，在分担机制改革以后，各个地方的做法出现这么的大差异，恐怕还是有一点问题的。

　　出口退税新政带来的第四个问题，恐怕会影响外资、外贸，会影响我们利用外资的速度，影响外贸出口的速度，据海关的测算，综合退税率下调三个百分点，一个美元出口成本将增加0.23美元，一美元出口成本将增加0.23美元，超过了大多数企业的利润空间，据海关的最新统计，2004年前两个月我国外贸增长保持了较快的增长势头，但是进口的增长速度明显超过出口，比如进口增长了35.4%，但是出口只增长了28.7%，贸易逆差是79亿美元，两个月的时间，有这么大的逆差，当然有很多原因，比如说进口的原油、原材料的上涨，和美国保守主义的台头，都有这些因素之一。但是不能否认的是，出口退税特别是对一般贸易出口的影响是非常之大的，不敢说首当其冲，但是非常重要的因素。

　　据海关对江苏南通市的调查，对出口退税下调的弹性非常的大，达到了1.7%，由于出口退税新政实施的时间很短，很多的影响，特别是滞后的影响这种效应还没有突出出来，全面的影响还有待于进一步的研究，我谈的只是浮浅的看法，谈得不对的地方，请大家批评指正，谢谢大家。

　　王永丽：还有几位专家原来准备了发言，由于时间的关系，就不可能在这里发言了。市场经济与中国税收高层论坛的大会发言到此结束，谢谢大家。