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沈阳消息 中国税制,10年一改。
自1953年、1963年、1973年、1983年、1994年中国五次税制改革以来,10年一改的制度变迁惯性仍然在发挥作用。
2004年1月13日,国家税务总局局长谢旭人在记者招待会上指出,今年税务总局税收工作
的基本目标之一就是特别有计划地推进中央所确定的各项税制改革,落实好出口退税机制改革、深化农村税费改革,并将东北三省作为税改试点区域,锁定了八个行业,拉开了中国税制改革的大幕。
此次东北税改,究竟会以怎样的规模铺开,东北和东北的企业将面临怎样的机遇和挑战?
选择东北试点
东北税改的试点似乎是税制改革的必然选择。
2003年,中国税制矛盾在经济改革向纵深突进时充分凸显,从企业税方面内外资企业税负不公的不平之鸣,到个人所得税方面福布斯富豪榜富人不纳税的质疑,再到2500亿元出口退税款的拖欠,整整一年,各方关注的焦点都不离税收左右,而税改的呼声也达到了前所未有的急切。
目前中国实行的是1994年确立的税制,这是一套以所得税、流转税为主体,其他税种辅助配合的复合税制体系。
这套税制仍或多或少地带有计划经济的色彩,因而随着经济的发展,一些不尽完善的地方逐渐暴露出来,如没有充分体现公平原则、一定程度上重复征税。上海交通大学经济管理学院郑新刚博士评价说。
在去年12月24日召开的全国财政工作会议上,财政部长金人庆重申,加快推进税制改革已被列入下一阶段重点推进的改革之一。而这次改革的主旨是,为各类市场主体公平竞争创造一个比较宽松的财税环境。
国家税务总局局长谢旭人也在公开场合吐露了被称为新一轮税制改革的十二字箴言:简税制、宽税基、低税率、严征管。
2004年税制改革首当其冲的是酝酿已久的增值税转型。
一般认为,中外增值税的税制设计分为三种类型,生产型、收入型和消费型。我国目前实行的生产型增值税只允许扣除原材料等项目所含的税金,而不允许扣除外购固定资产所含的税金。税制转型后,将实行消费型增值税,即允许扣除外购增固定资产、原材料等项目中所含的税金。相比之下,目前实行的生产型由于允许扣除的范围小,税基较大,因而取得税收收入的功能更明显。然而,生产型增值税重复征税的矛盾也正日益突出。
生产型增值税转向消费型增值税,意味着企业在缴纳增值税时,可以将购买机器设备所含增值税进项税金从其增值税销项税金中扣除。因此,这一转型可以进一步消除重复征税,有利于鼓励投资。
这一转型对重工业企业尤其有利,而东北本来就是老工业基地,选择东北作试点是国家对东北老工业地区改造的扶植。无论从哪个角度来看,利都大于弊。东北地区的试点情况将对整个税制的改革起重要的作用。郑新刚说。
税改需要落到实处
据悉,此次东北税改试点所选定的八大行业是:装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业。
东北三省的上市公司大约有122家,公司资产在7亿元以上且属于东北地区战略性发展产业的大型生产企业有51家分属6个行业。其中,交通运输及相关设备制造业上市公司有12家；石油及石化制品类20家；金属冶炼及延压加工业6家；机械制造业5家；农业类1家；城市电力、煤气生产业7家。这些大型国有企业是东北老工业基地的物质基础,也是东北经济能否腾飞的关键,而51家大型国有企业所分布的行业几乎都在将实行消费型增值税的八大行业中。
一家大型化工企业的老总表示,新购进的机器设备所含增值税税金,国家将予以抵扣。需要注意是新购进的机器设备,才有税收抵扣。如果企业没有更多的技术改造资金,那怎么能享受税改呢?而且东北有大量的固定资产都是存量,老工业基地本来就没有钱,增值税转型不足以启动实质性增长,到头来东北还是没有钱。
东软集团副总裁王莉则认为,高新技术行业也列入八个行业之一,但是东软所在的软件业却有所不同,新增机器设备不多,值钱的是企业的人,但是人力资源成本却太高。软件业本身工资收入高,而计提所得税却和一般工业企业一样都是900元,结果集团人力成本居高不小。而且税改关键还是要有具体的政策落到实处。比如有些项目主体税免了,可是影子税竟然还征收。
财政压力不容忽视
我们还没有接到任何一份文件。沈阳市国税局一位人士说。
多数沈阳税务部门的人士都持类似意见:东北税改还是中央的决策,东北税务部分还没有开始酝酿这次税改风暴。
税改还没有正式启动,对东北财政的压力却显而易见。
东北税改本身就有减税效应,国务院研究室宏观司副司长丛明撰文认为,将生产型增值税转为消费型增值税,仅将设备投资纳入增值税的抵扣范围,一年就会减少增值税收入上千亿元。这项改革在东北地区8个行业先行试点,约减少150多亿元。
这可能就意味着东北财政每年将减少150多亿元的收入。
坐落于沈阳的一家高新技术企业的副总裁对记者表示,企业作为高新技术企业享受的先征后返的税项基本都很难返税,一拖再拖,还是东北没有钱啊。
而东北地区是近几年获得国债项目转贷资金最多的地区。
值得注意的是,国债转贷资金是有偿使用的资金,需要地方政府在一定期限内归还,并支付一定利息。通常,转贷资金的使用由中央政府和省一级政府签订协议,并以中央财政对地方财政的税收返还作担保。也就是说,如果地方政府不能及时归还国债转贷资金,中央财政将直接从对地方财政的税收返还资金中扣除。
显然,使用国债转贷资金最多的东北地区还款压力较大,而中央财政扣款势必给地方财政平衡及返税带来困难。
辽宁省财政厅厅长邴志刚十届人大常委会第三次会议上的报告显示,辽宁省2002年总收入892.4亿元,其中:一般预算收入399.7亿元,中央补助收入355亿元,总支出892.2亿元。
如果辽宁是东北三省中最富足的一个,那么东北税改的压力不容乐观。今年2月22日,辽宁省第十届人民代表大会第二次会议上,省长张文岳在《政府工作报告》中提出了《辽宁省老工业基地振兴规划》,其中写到:到2010年,全省GDP达到11800亿元(按2002年价格),年均增长10%以上；人均GDP达到2.7万元。外商直接投资年均增长12%以上,出口总额年均增长10.5%以上。社会消费品零售额年均增长11%。固定资产投资年均增长15%。地方财政收入年均增长10%。城镇居民人均可支配收入和农民人均纯收入分别达到1.25万元和5500元,城镇登记失业率控制在5%以内,初步实现辽宁全面建设小康社会的主要目标。
如果把东北税改放在这个远景规划里,试点的意义就会有更好的放大,东北税改试点会改出一片新天地。有分析人士说。上海证券报记者李小宁
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