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朱明军 陈文仙
随着经济全球化发展，我国对外贸易逐年增长。但种种现象表明，当前企业外汇应收账款管理水平仍相当低，与外贸业务的飞速发展不相配套。这一状况若不加以妥善解决，不仅增加企业自身经营风险，也不利于国家有效地进行外汇管理。
目前，企业外汇应收账款管理现状有如下特点：
一是合计核算粗放。相当多的企业对外汇应收账款未按实际项目设置明细核算或配套不健全，企业中应收、预收外汇账款多头长期挂账或张冠李戴随意冲账现象相当普遍。
二是内控制度缺位。相当多企业外汇应收账款管理缺乏相当制度或虽有制度但管理无章；业务台账没有或滞后，业务由业务员独家操纵现象已成为外向型企业通病；一些业务部门还以商业秘密为由，不让企业有关部门对其进行控制和监督。
三是会计监督失效。相当多企业财务部门对企业外贸业务，仅仅是事后被动地记账，而对外汇应收账款的发生、收回、损失等情况缺乏全面、系统、及时、准确的了解，会计监督自然是纸上谈兵。
四是账实严重脱节。外汇应收账款核算和管理上的混乱造成账目与实际情况严重脱节。财务部门根本无法以账面情况与客户进行对账和催收，更谈不上进行信息反馈和风险控制。如何保障企业外汇应收账款的安全完整，已成为每个外向型企业必须关注的问题。
五是外汇管理失控。我国是实行外汇管制的国家，对企业出口收汇采用核销管理制度。对企业出口后延期核销情况，国家外汇管理部门将给予其严厉处罚。一些企业的业务部门为逃避处罚往往采用滚动核销的办法，将一些由于存在纠纷或其他未能及时收回的外汇应收账款，用其他业务收回的账款先行冲账核销，或先行核销但不冲账，如此一来，造成企业外汇应收账款账面情况、实际情况以及核销情况均不一致。一些企业为满足出口退税需要，对外汇应收款中的坏账情况隐瞒不报，长期滚动挂账。
综上所述，笔者对加强企业外汇应收账款管理提出几点建议。
首先，企业管理层在思想上应予重视。企业外汇应收账款是企业资产的一个组成部分。管理不善造成损失直接影响企业的经济效益。而外汇应收账的管理不仅是业务部门的事，需要事业计划部门、财务部门、审计部门等相关部门的共同参与和相互牵制。只有在思想上统一认识，企业各自职能部门才能在外汇应收账款管理中充分发挥其作用。同时，对那些承包挂靠的业务部门，只要以企业名义进行经营，均要纳入管理范围。
第二，建立和完善内部控制制度和财务管理制度是规范管理的基础。以制度形式明确企业外贸业务控制程序和管理方法，有助于企业各相关部门履行其管理职能。内部控制制度包括计划控制、授权控制、风险控制等，财务管理制度包括赊销管理、坏账管理、佣金费用管理等，这些制度是企业外汇应收账款安全完整的保证。
第三，发挥财务部门在管理中的作用。财务部门要改变事后记账，变被动为主动，充分发挥其核算与监督职能；财会人员应加强外贸知识的学习，了解本企业外贸业务的操作流程，并根据企业实际情况及管理模式设置相应的业务控制点；财务部门应主动与业务部门沟通，准确了解有关情况后再进行核算，确保账实相符；对管理存在的一些隐患，应及时向企业管理层提出。
第四，业务部门应做好管理的基础工作。一方面，业务部门要遵守企业内部有关制度，加强对外贸业务以及业务员的管理，建好部门台账，实事求是反映出外贸业务情况；另一方面，业务部门对企业其他部门的检查应予积极配合，不得以保密或业务忙为由拒绝和回避。
第五，遵守国家外汇管理法规。企业应建立制度，禁止业务部门为自身经济利益，对外汇应收账款采用滚动核销的做法；对外汇业务核销员，应设专职并纳入财务部门管理，使外汇应收账款的核销情况与账面情况相衔接、相一致。
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