imaginechina 工行国际审计风暴：安永直陈四大信贷“短板”
安永认为，工行在集团客户风险控制、信贷投放行业分析、不良资产处置方式上、及呆账准备金提计依据上，还有待整改。
本报记者 月生 深圳报道
巨雷轰鸣之前，有时只是一道难以察觉的闪亮。
8月27日，中国工商银行公布了安永会计师事务所对其上海、浙江、福建、贵州、深圳、宁波六家省（市）分行2002年度财务报表的审计结果。
审计报告称：与工商银行自身报表统计数据对比，上述六家分行不良贷款率与国际审计结果接近，其中三个分行相差0.1个百分点，仅有一家分行不良贷款率差距为1.1％。六家分行汇总净利息收益率和平均资产回报率分别为2.8％和1.2％。
如果不对照今年3月工行行长姜建清在该行稽核工作会议上的一段相关论述，也许难以让人意识到，这条平实的消息对总资产占中国商业银行国内资产总和1／4的工商银行来说，是何等的不同寻常。
破解国际疑云
“目前国外有一种片面认识，就是认为中国金融业不良资产很高，要在中国自己披露的不良资产比例的基础上，起码再加15个百分点。”姜建清在会上说，“他们的理由是，凡属经济转轨期的国家，都要加上几个百分点。”
“为了回答这些错误的说法，加快全行综合改革”，工商银行于去年年初聘请安永会计师事务所，对其上海、浙江两家分行进行外部审计。该次审计共出动1700多人次，历时几个月，审计覆盖面为贷款业务的一半以上，最后得出结论，两分行按五级分类评定的结果与国际评定标准仅差0.2个百分点。
“当然，国外有些人又会讲这只是两个分行的情况，于是今年我们将国际审计范围扩大到6个分行，占全行18％的资产。”姜建清说。
工商银行新闻发言人介绍，今年的审计于2月末开始，现场审计6月初结束，安永累计投入9000多个工作日。明年，安永还将展开第三轮审计，覆盖范围包括占工行总资产50％的分行。另外，工行计划2～3年内实现对全行的国际审计，刚好截止于工行整体上市的意向年份———2006年。
以工行为代表的中国四大国有商业银行，其运作底盘一直给人雾里看花的印象，工行此次借安永审计之手，主动掀开其神秘面纱。
安永认定的信贷薄弱点
“我行信贷余额近3万亿，是业务运作的主体，所以，安永用审计报告一半的篇幅讨论信贷问题。”工行新闻发言人告诉记者。
知情人士透露，安永在审计报告中对工行在信贷业务方面提出诸多建议。
首先，集团风险控制是安永审计认定的一个薄弱点。
安永认为，表面上看，工行已经为多数企业核定了授信额度，但只是针对单个法人企业，而不是整个集团。尽管也注意到集团和关联企业风险，但由于集团间公司关系复杂，工行目前只是将直接投资企业划入集团范围内，对整个集团的信贷风险有待重新认识和评估。安永建议，集团内公司成员贷款应设置统一编码。
“对集团公司和关联企业的风险，我们已有应对之策。”工商银行公司业务负责人称，今年即将投产的综合信贷监控系统，不仅对关联企业能进行程序控制，而且通过授权授信管理可以进行锁定，真正做到用机控代替人控。若关联客户中有一户违约，即冻结所有关联方的授信额度；关联企业之间有提供担保的，担保人授信额度将相应扣减。此外，今年5月上马的工行信贷管理系统（CM2002）实现了同一集团的公司使用具有共同特征的账户代码。
其次，信贷投放行业分析是安永指出的又一问题。
安永审计发现，工商银行目前的行业分类标准实施多年，分析层面较为单一，已不适应目前的经济情况。根据中国人民银行制定的《贷款损失准备计提指引》，工行应该评定行业领域风险并在必要时做计提准备。
对此，工行的整改措施是，年内完成与该行有信贷关系的20多万户企业的贷款数量和质量分布情况的汇总分析，起草行业授信初步方案，于明年全面推开；着手建立行业分析中心，建立行业信息数据库，目前已启动了电信、公路、铁路、航空等七个行业的分析工作。
再次，在不良资产处置方式上，安永指出，贷款重组是预计回收值最高的不良资产处置策略，其他如抵押品出售、诉讼或破产等，预计回收值均较低。“目前我行的主要手段，恰恰倾向于回收值较低的办法。”工行有关负责人表示，债权转让、资产证券化、外包等低成本、回收率较高的手段，工行运作得不多，下一步将加强与华融等资产管理公司、国外同行以及社会中介机构的交流与合作。
最后，安永对工行的呆账计提制度提出了质疑。安永认为，工行计提呆账准备金的依据，还是主观色彩较浓的年度计划，尚未做到根据贷款质量的形态变化、按五级分类标准实行风险拨备制度，也没有按季或按年对抵押资产、低债资产和投资的价值进行重估。
“我们接受了安永的意见。”工行有关负责人说，目前工行正在制订风险拨备制度，包括对非信贷风险资产，根据损失预期计提减值准备，并定期进行分析，逐步实现全行的足额拨备。
此外，安永还提到几点难以理解的问题，希望工行做相应改善。其一，客户提前还款问题。安永发现，工行去年个人住房贷款提前还款比例极高，建议采取国际银行业普遍采取的加收违约金的方式，限制客户提前还款，进而减少业务成本。今年，上海8家银行曾联手向社会推出收取提前还款违约金的做法，结果社会各界强烈反弹，各行不得不终止此一尝试。
其二是差别利率问题。从国际惯例来说，银行可对不同风险程度组别的客户提供不同的利率，鉴于我国政策所限，银行无法通过利率手段调整住房金融投向，只能采取较为僵化的规模控制办法。
其三，个人住房资信评估滞后。国内目前缺乏评估所需的借款人资信记录，征信的渠道也不规范，很难按照国外评估内容对借款人资料进行完整的定量、定性分析。如收入证明，国内个人工资并不一定是客户的全部收入，查证每个客户详尽的收入情况并不容易。
外审内查背后的利益调整
自1998年国家审计署把工行作为首家进行全面审计的银行以来，该行就一直处于高频度的外审内查之中。“可以把这看作安永介入的一个背景。”
按该人士的说法，外审来自人民银行、审计署等监管部门。去年4季度，人民银行对该行总行和部分分行进行了为期一个半月的全面内控检查，指出了其内控管理中存在的一些问题。今年，国家审计署进一步对该行进行全面审计检查，审计内容包括财务收支状况、各项资产负债及表外业务风险情况、内部控制情况等，采取非现场审计分析与现场审计相结合的方法。
所谓内查，指的是该行对所辖各级机构所进行的账项基础审计及合规性检查。据悉，近期影响较大的有三项：一是“扫雷工程”，以防范和查处案件为主要内容；二是信贷风险监测，该行在全辖选聘了100名特约信贷检查员，并对61家有违规违纪问题的分支机构分别采取了上收权限、限期整改和业务停牌等处罚措施；三是对基层行的内控评价，从对2002年基层行内控综合评价结果进行抽样复评的情况看，复评的分数均比各基层行抽评的分数略低。
安永的管理建议书指称，工行资金营运仍采取分散型的、差额的资金管理模式，各级机构均掌握内部资金的管理权和使用权，自行进行流动性管理，致使上级行很难全面真实地掌握下级机构资金营运信息，被动地成为各下级行资金的调拨机构。对此，工行表示已经做出了及时整改。
另外，在费用资源预算中，工行主要考虑各行由于历史原因造成的经营基础差异因素，分配上没有完全建立与经营绩效挂钩的激励机制，平衡差异和技术制约情况还不同程度地存在，尚未完全建立与现代商业银行相适应的机制性费用分配制度。
按照安永的看法，银行上述多元利益的协调，一定程度上可归结到内部资金转移价格体制上。
安永认为，国际商业银行采用个别资产负债法这种比较成熟的转移价格体制，可以在成本分配、产品定价和绩效评估方面实现更多的益处，在这方面工商银行和国际性银行比较还存在一定的差距。
“转移价格制定方法的改变是不容易的。”安永会计师事务所负责人强调，“会遭到来自当前系统使用者的抵制，因为他们认为会丢失现有的控制权和相应的利益。”
工行今年上半年的经营底牌
今年上半年，工商银行一逾两呆三项不良贷款占比降至19.9％，比2000年下降9.5个百分点。“上半年完成四级分类不良贷款余额全年压缩计划的92％，资产质量可以说出现了实质性好转。”工总行某高管人士说，“但是，存量贷款中的潜在风险还在释放。”
最棘手的问题是不良资产的前清后溢。就一季度情况看，一逾两呆口径不良贷款余额虽然下降35亿元，但如果剔除50亿元的核销因素，实际反较年初增加15亿元。从地区情况看，有11家分行的不良贷款余额较年初上升，有3家分行不良贷款占比上升。
该高管人士透露，今年上半年境内经营利润317.7亿元，账面利润仅为4..4亿元，切块到资产质量的比例为86％。他表示，工行经营利润用于不良资产拨备和核销后，近七八年将无力依靠自身积累解决资本补足问题，发行次级债券应该是较为合理的办法。
令人忧虑的是，占据工行利润来源2／3的利差幅度正在收窄，去年工行下浮利率贷款余额2235亿元，占全部贷款余额的8％，预计今年下浮利率贷款要比去年翻一番。
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