德国 个人所得税抓大放小（税制观察）

　　本报特约记者 刘海燕

　　德国是一个税收相对较高的国家，各种税务种类繁多，而个人所得税则是德国整个税收体系的基石，也是税收部门监管的重点。

　　情况不同纳税有法可依

　　德国各地物价水平不同，但居民收入相差不大。个人所得税的类别根据纳税人的家庭状况加以区分，如单身、已婚无孩子、已婚有孩子等。德国人每年的总收入扣除掉各种减免额后即为应纳税收入，然后就可以根据不同的税别档次进行计算，得出纳税总额。

　　德国目前的个人所得税起征点为7206欧元，最低税率为19.9％，最高税率为48.5％。德国工资标准较高，一般有工作、有固定收入的人都要交税，德国每年从纳税人处征收的直接税超过了其税收总额的50％。

　　德国的税法非常复杂，其中还包括名目繁多的减免条款。能否充分利用这些减免条款，对纳税人的最终纳税额有较大的影响。对收入不高的工薪阶层来说，即使有些减免条款没用上，由于纳税基数不高，所以影响也不大。但对高征税率的高收入阶层来说，如何充分利用税法权利就很重要。因此在德国，收入高而对税法又不甚精通的人，一般都会聘请税务顾问处理税务问题。

　　加大力度严防偷税漏税

　　德国税收实行申报制，收入多少，应纳税额都由纳税人自己填表，并负相应的法律责任。由于个税是政府财政收入的重头。如何把该收的税尽可能多地收上来，德国各级财政局在打击逃税方面可谓绞尽脑汁。面对汪洋大海般的税单，税务部门采取了抽查与重点监控相结合的办法。对工薪层采取抽查方式，而对高收入阶层则采取监控措施。由于高收入阶层大多雇用专业人士理财，进行非法偷税或合法避税，因此，税务部门对他们的每项收支都会仔细审查，一旦查出问题，绝不留情。同时，德国税收部门还尤其注意对那些高收入的社会名人，特别是演艺界、体育界的明星进行重点监管，以求产生一种良好的示范效应，提高普通纳税者诚实纳税的自觉性。

　　例如去年，德国网球明星鲍里斯·贝克尔就因逃税被判处有期徒刑两年，缓期执行，并处罚款50万欧元。贝克尔是社会名流，也是财政局严密关注的纳税对象。当初贝克尔为了逃避德国的高税率，将常住地迁往避税天堂摩纳哥。然而，慕尼黑财政局官员经过周密的调查发现，1991年至1993年期间，贝克尔大部分时间是呆在慕尼黑，而且他在慕尼黑拥有一套小公寓。根据德国税法，如果在德国拥有住宅，并且一年的大部分时间是在德国居住，就需要在德国纳税。经过整整七年的调查，财政局掌握了贝克尔这段时间的所有日程。面对控方严密的证据，贝克尔只得乖乖地补交了税款和罚款。

　　此外，由于欧盟各国税务制度差异很大，一些小国为吸引外资而制定了低税率。例如，卢森堡银行存款利息免税，而德国利息税却高达20％，因此德国的有钱人将钱存进卢森堡银行。为防止资金和税收外流，德国法律规定，凡是汇进或汇出金额每单超过1万欧元者，银行均要向税务机关通报。有些人为避免在银行账上留下证据，就经常驾车去卢森堡，将现金带进带出。为此，德国财政警察经常上路执法，一旦发现有人携带大量现金，而又说不出恰当的理由，便会将对其进行严厉的经济惩罚。

　　改革税制刺激经济发展

　　德国的税率历来比较高，特别是在不少欧美国家进行税制改革后，德国的高税率就显得更加突出。这种情况导致外国在德国的投资减少，德国的资金大量外流。而且过高的赋税加上历史形成的高福利政策使得德国企业负担过重，生产成本过高，极大地影响了德国企业在国际市场上的竞争力。由于近年来德国经济发展缓慢，内需疲软，为了改变这些不利状况，德国政府于2001年开始分三个阶段实行税制改革，以达到是降低税率，简化税制的目的。

　　按照这一改革计划，到2004年，个人所得税的起征点将由目前的7206欧元升至7664欧元，而税率则将从现在的19.9％－48.5％降至15％－45％。