河南华为状告证监会 不服承办审计业务“未勤勉尽责”的认定和没收30万元所得处罚

　　因不服中国证监会“未勤勉尽责”的认定和30万元的处罚，曾承担郑州宇通（600066）审计业务的河南华为会计咨询有限公司一纸诉状，要求证监会撤销或者变更原处罚。该案今天在北京市第一中级人民法院开庭审理。

　　河南华为会计咨询有限公司（以下简称河南华为）原名为河南华为会计师事务所有限责任公司，2001年2月更名。更名前，河南华为曾承担郑州宇通客车股份有限公司的审计业务 。

　　中国证监会称，经河南华为审计的宇通客车1999年财务报表存在多处虚

　　假内容：通过编造虚假记帐凭证，将宇通客车的“银行存款”虚减1883万余元，同时“其他应收款”相应虚增1883万余元；通过编制虚假银行对帐单及科目汇总表，修改部分明细帐，“银行存款”虚减4500万元，“应付帐款”虚减7000万元（报表中列入“预付帐款”），“长期借款”虚减2500万元，共计虚减资产、负债1．35亿元。

　　2002年，证监会对河南华为开出罚单，认为其承办审计业务时“未勤勉尽责”，处以没收30万元违法所得的行政处罚。河南华为不服，申请行政复议，2003年3月，证监会作出复议决定，维持原处罚决定。河南华为依然不服，于是向法院提起行政诉讼。

　　河南华为认为，证监会的处罚决定缺乏事实和法律依据。在起诉状中，河南华为称，承办宇通客车审计业务的注册会计师董超、赛宝国已经履行了必要的审计程序，纠正了被审计单位的诸多错误和不实会计记录，认定“未勤勉尽责”的依据不足。在审计中，董和赛作了3000多万元的调整，尽到了自己的职责，不存在明显疏漏。

　　有意思的是，河南华为认为，“导致报告部分内容失实的原因完全在于企业”，理由是“券商、企业和银行的串通作弊，而且是‘反向作弊’”，不易发现。河南华为质问：“注册会计师对发现重大舞弊的保证是有限的，而非绝对保证，不能因为企业舞弊、报告出了一定问题就必然殃及到会计师事务所。”

　　此外，河南华为认为，认定此次审计业务收入30万元均为“非法所得”缺乏法律依据；因为该公司已经更名，并且业务范围已经发生变化，让现在的公司承担责任，处罚的对象也不尽合理，同时处罚也畸重。

　　“我们认为原告没有道理，我们有充分的法律依据。”担任证监会辩护律师的北京观韬律师事务所阳光说。但是，对于进一步的情况，阳光拒绝透露。

　　记者注意到，在答辩状中，证监会认为处罚决定事实清楚、证据确凿充分的理由是：一，河南华为出具的文件存在虚假内容事实清楚；二，河南华为出具文件存在虚假是因其未履行勤勉尽责义务造成的。证监会认为，虽然河南华为对宇通客车向其提供虚假的银行对帐单、银行函证、各科目明细帐、总帐等原始资料事先并不知情，但是在审计过程中，对宇通客车诸多存在明显疑点的问题，均未予以合理关注，未按照独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，导致最终出具含有虚假内容的文件，“未勤勉尽责与含有虚假内容的文件之间有直接因果关系，且证据确凿充分”，因此，河南华为应该承担相应责任。

　　同时，证监会还称，其对河南华为的行政处罚依据《股票发行与交易管理暂行条例》中相关条款作出，适用法律正确，决定程序合法，处罚主体正确，并无不当。

　　对于该案进一步的进展，本报将跟踪报道。（5B1）