根据十六大精神，为适应经济体制改革新要求， 亟待抓紧研究新的税收体制改革 深化税收体制改革构想

　　根据十六大精神，为适应经济体制改革新要求，亟待抓紧研究新的税收体制改革深化税收体制改革构想 2003.08.0408:00:00经济日报 [ 6 版]

　　一　基本思路

　　总的思路是，必须以适应市场化机制为导向，加强宏观调控，在降低社会税费总负担 水平，逐步提高税收占国内生产总值比重的原则下，合理安排和优化税制结构，建设统一、规范、公平、高效和有透明度、适应社会主义市场经济发展和经济全球化要求的完善的税制体系。第一，要改革与调整税制的总体结构，使各税种成为一个有机的整体，各税种、各产业、地区的税收政策法规，也要协调统一，授权省级的税收立法，要符合全国统一的税收政策制度要求，并重视与国际税制衔接。第二，要使税制规范化，完善各税种的组成要素，使之更具有科学性、严密性、高效性和可操作性，并保持一定的稳定性。第三，要严格贯彻“公平税负、鼓励竞争”的原则，坚决取消现行各种不合理的区别征税和优惠政策制度规定，涉及国际间的征税，要按照最惠国待遇原则和国民待遇原则，不得歧视。第四，要使税收政策制度体现国家战略决策和产业政策、地区协调发展原则的要求，引导经济结构调整，高效率地促进经济发展。第五，要使税制纳入严格的法制化轨道，依法治税，提高税法的透明度和权威性。

　　二　改革走向

　　对各税类、税种及其基本制度的改革走向，主要有以下几点：

　　1、工商流转税改革

　　（1）增值税改革以完善征、扣税机制为主要内容，把生产型增值税改为消费型增值税，解决固定资产区别内外资企业，进口与国产产品分别实行不同的征、扣税办法，导致政策分歧、征扣税机制混乱的矛盾。把与商品交易密切联系的劳务服务纳入增值税征税范围，解决同属于企业收入和增值范围的劳务收入，不征增值税导致的增值税征、扣税机制分割、混乱的矛盾。取消增值税中间环节减免税措施，严格确定小规模纳税人范围。（2）消费税要适当调整征收范围和税率，把特定消费行为也列入征税。（3）营业税在部分项目并入增值税后，连同城市维护建设税、教育费附加，合并为独立的地方经营收入税，以企业经营收入为课税对象，中外资企业统一适用。

　　2、关税改革

　　（1）按照我国承诺，逐步降低进口关税税率，调整关税税率结构，整顿税收优惠措施，加强关税管理。（2）调整出口关税项目和税率水平，健全管理制度。（3）完善反倾销税、反补贴税制度，加大运用力度，保护国内产业。（4）严格限制加工贸易来料、进料加工进口征税的范围，产品不进入保税地点的，应一律照章征税。（5）从加强关税又加强国内税统一管理的目标出发，将海关代征进口环节国内税，改为由口岸国内税局自行征收，并改变进口环节国内税随同关税一并减免的做法。

　　3、所得税改革

　　（1）内外资两种企业所得税合并改革为法人所得税或公司所得税，以法人实体界定纳税人及其纳税义务，不具有法人资格的个人独资企业和个人合伙企业，划为个人所得税纳税人。统一税率，统一税基及计算，统一税收优惠，内外资企业及有所得的法人实体一律适用。（2）把个人所得税的分类税制，改革为综合分类税制，重新设计税率、征收预扣率和费用扣除标准，调整中外籍个人征税政策上的差异，并在征收制度上与法人所得税或公司所得税协调配合。

　　4、财产税改革

　　（1）把内外资企业和中外籍居民分别适用的房产税、城镇房地产税、城镇土地使用税，合并为统一适用的城镇房地产税，拓宽税基，调整税率，扩大财产税的调控力度，使其成为基层政府的主体税种。（2）把对内外资企业和中外籍个人征收的车船使用税和车船牌照税合并为统一适用的车船使用税，调整征税定额，改进征收办法。

　　5、农业税改革

　　近期目标是按照农村税费改革的总体规划，大幅度降低农民税费负担，合理调整农业税负水平，改进农业税征收办法，取消对农民一切不合理的收费负担。长远目标是把古老的田赋式农业税制，逐步并入适应商品经济的现行按收入与所得征税的制度，解决历史延续下来的农业经济单立税制的问题。

　　6、清费立税改革

　　在取消一切不合理、不合法收费项目和对保留的合理收费项目降低收费标准、并进行规范化管理的同时，要对部分体现政府职能、属于税收性质、具有税收功能、且便于征收管理的收费改为征税。有相关税种的，通过增设税目，提高税率，并入现行税种征收体系，不另立新税种，避免同一课税对象设几种税。如把城市水资源费和矿产资源费等并入资源税，把土地使用费并入土地使用税等。现行税种中无相应课税对象的，要开征新税种，如把现行职工养老保险、失业保险、医疗保险基金收费，改为开征社会保障税；把对环境保护等的各种收费，改为开征环境保护税等。现在的各种收费，绝大部分都是地方的，不可能由中央分别为各地区代为制定不同的费改税办法。借鉴国际经验，在不影响全国税政统一和中央收入的前提下，可以下放地方税的部分立法权，保留必要的干预和否定权。这包括两项：一是对全国性的某些地方税种，允许省级政府和人代会调整税目、税率、扩大征收范围和提高征收金额，把地方立项的许多收费，并入现行地方税种征收；二是属于部分地区或少数地区的特别收费，规模较大、符合税收条件的，可适应当地情况，授权省级人民代表大会立法，开征地区性的特别税种，相应地取消该项收费。

　　另外，为完善税制调节体系，在适当时机，要开征遗产和赠与税，单独设立证券交易税（相应取消证券交易的印花税）。为适应经济社会形势变化，与国家的政策调整、改革相配套，降低税收成本，要取消固定资产投资方向调节税、土地增值税、农业特产税、屠宰税和筵席税。

　　财政部财科所　王诚尧作者:王诚尧资料来源:经济日报【上一条】评说信用市场建设【下一条】[关闭]为了保证准确阅读经济日报网络版，请将中文平台字库设为国标扩展码（GBK）建议用 IE4.0 以上版本800 x 600屏幕分辨率浏览。经济日报社，未经授权禁止复制或建立镜像。