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———访广东省纺织品进出口公司计财部经理徐刚
深圳报道在商务部刚刚公布的2002年我国出口额最大的200家企业名单中，广东省纺织品进出口(集团)公司，这家新中国成立后最早从事纺织服装国际贸易的公司，以50347万美元的出口额位居全国第55位。
“对于处在国内国际大市场大流通风浪口，超越国界的特定环境之中的外贸企业而言，财务风险比一般生产企业，影响面更宽，风险种类更多，防范形势更为紧迫。”广东省纺织品进出口(集团)公司计财部经理徐刚对记者说。
汇率风险防不胜防
“广东人有句俗话，‘生意滔滔，不如一单’，意思是说做生意做得再多再好，假设你一单不小心，甚至前面的利润都不够你这一单出现的坏账。”职业的谨慎让徐刚谈起风险一脸凝重。徐刚担纲财务管理的这个外贸企业，不仅要像一般企业那样要应对实际财务状况与财务目标发生负面偏离的可能，更要紧的还有外部环境不确定风险因素的巨大影响和冲击。
在国际贸易中的不可控制风险中，首先就是汇率风险。1994年1月1日，我国实现人民币汇率并轨，实行以市场供求为基础，有管理的浮动汇率制。由于收汇和用汇之间存在时间差，外贸合同由签订到收汇或付汇之间也存在时间差，而在浮动汇率制下，汇率每天都在变动，当外贸企业实际收汇或付汇时，很可能同当初签约时的汇率相差甚远，就会产生汇率风险。同时汇率的变化受国内外政治、经济等各种因素的影响较大，比如今年的伊拉克战争、非典等不可控因素都引起了汇率不同程度的波动。徐刚说，外贸企业应加强对现行汇率变动规律的研究，及时掌握西方国家汇率浮动的规律和发展趋势。贸易成交时，合理选择计价货币，在需要时并进行套期保值。
政策风险也不可忽视。“出口退税本是缓解出口企业资金压力的一件好事，但退税滞后却使它没有起到应有的效果。到目前为止，粤纺应退未退税额已累积8亿元。”徐刚说。流动资金紧张本来就是困扰外贸企业发展的一个重要因素。退税滞后更使外贸企业周转资金显得捉襟见肘，增加了出口成本，直接制约进一步扩大出口的动力。
“信用风险、结算风险、市场风险……每一种风险最终都表现为财务风险。由于处在市场的最前沿，国际、国内相关市场的任何风吹草动，都会让外贸企业打个喷嚏。”徐刚说财务风险对于外贸企业而言简直防不胜防。
潜亏纳入考核指标
潜亏猛于虎。在1999年以前，粤纺集团深受其害，也深知其苦。“它不仅掩盖了企业真实的经营状况，而且沉淀了大量的银行资金，背上了沉重的利息负担，造成资金紧张。”
所谓潜亏，顾名思义是潜在的亏损，是企业没有纳入年度损益决算而实际发生的应进未进的各项费用支出和资产损失。徐刚介绍说，从会计角度上理解，单位当年生产经营过程中发生的成本费用、资产损失，应按一个会计期间如实入账并纳入当期损益。如果滞后反应或者不反应，便形成了“潜亏”。应处理而未处理的固定资产、存货盘亏和损失，应收、预付的坏账损失，对外投资损失，应进未进、应摊未摊的各种成本费用等都是造成潜亏的表现形式。
对于国有外贸企业而言，潜亏一直是个难题。同时控制潜亏，也是企业规避财务风险的一个重要途径。
“定货存货———结算———收回货款”，是外贸企业出口业务的一般资金流程。在这个转化过程中，由于国际交易的不确定性，资金回收风险再所难免。徐刚说，对于以出口为主的外贸企业而言，收不回的资金，是构成企业潜亏的一个主要来源。
“以前潜亏没有纳入考核，每个季度提取奖金，如果是100万利润，就按照100万提取了，坏账只有靠更换经营者，甚至进行清产核资，才能浮出水面。为了将潜亏控制到最低，从1999年开始，我们将潜亏纳入考核，直接与绩效挂钩。”徐刚介绍说。
“而现在，合同规定付款的，业务公司如果90天之内还收不到钱，就被视为潜亏，列入考核。假如还是100万元的账面利润，如果潜亏是50万，那当期效益就只能按照扣除潜亏后的50万元计算。如果你今年收不到钱，年终要扣掉这笔钱，而如果明年还收不回，要再次扣掉，直到你收回了为止。一旦收回，再补偿给被扣掉的同样金额。”
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