中外企业要站在同一起跑线 内外资所得税并轨势在必行

　　张心松

　　美国德克萨斯州移动宽带技术公司的首席执行官菲利浦·巴贝尔一直希望来中国投资办企业。近日在与记者的一次交谈中，他向记者介绍了朋友们来华投资的“成功经验”，就是在中国投资办企业有办法可以持续10几年少缴所得税。对此，中央财经大学税务系教授刘桓在接受记者采访时指出，目前利用我国税收法规对国内外企业的税收政策存在差异和国际 会计制度的不同，外资企业避税现象相当普遍，而且避税的方法可谓五花八门。他说，有30%的外企从未按规纳税，少缴甚至不缴所得税。

　　记者在采访中了解到，我国现行税法规定中国企业自注册之日起，就开始履行缴税的义务，而外资企业是从赢利之日起开始缴税。很多外资企业就利用了这个法规，通过各种手段夸大成本，减少利润，造成帐面上所谓的亏损，以达到不缴税或少缴税的目的。利用关联交易，转移支付是外资企业避税的最主要手段，一些外企公司将合资企业的产品以低于成本的价格销售到自己的独资企业，而对于从母公司或关联机构购买的劳务定以高价，对从关联机构取得的专利技术付以过高的专利费、特许权使用费，从而通过高进低出，提高了成本，减少了收入，造成企业帐面亏损或利润减少，从而达到少缴或不缴企业和个人所得税的目的。另外，根据我国税法的规定，利息支出是在税前扣除。因此向银行贷款也是一种避税办法。目前外商投资中国的资金中，有很大一部分是借贷资金，即便是一些实力雄厚的国际公司也向境内外的银行借大量的资金，自有资金比例并不高。一些外资企业适度地负债，利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少缴或免缴企业所得税的目的。还有，利用国际财务会计制度上的时间差来避税。我国的会计制度是以每年的元月1日分界的，而日本、美国却是4月1日和10月1日，这样，一些外资企业就可以利用这个时间差达到少缴税款的目的。

　　税务部门有关人员认为，外资企业的避税现象十分严重，使用多种避税方法，有的外资企业利用国家“两免三减”、当年利润抵补以前5年亏损、直至盈利再开始执行“两免三减”的外商投资优惠政策，有意延迟纳税。更有一些外资企业长期报亏，10几年都不缴税。仅据北京市国税局涉外分局统计，今年，该局共对20户涉嫌使用关联交易避税的外资企业进行了调查，结果就有4户企业被查出，调整应纳税所得额2亿元，补缴1700多万元税款。另据媒体报道，从1991年到2001年底，我国已对近万户外企的转让定价避税行为实施了税收审计和调整，调整应纳所得额近150亿元，调整补税18亿余元。本报记者就此采访税务部门，但有关人员未置评价。

　　有关专家指出，对于防止外资企业的避税问题，首先要加强打击力度，与国际有关税务机关加强信息沟通，但根本方法在于改革现行税法，在给予外资企业优惠政策的同时，在法规上做到一视同仁。中央财经大学教授刘桓说，过去吸引外资一直是地方政府发展本地区经济的主要措施，而税收方面的优惠是成功引进外资很重要的一个因素。但是中国加入世界贸易组织后，外资企业更加看重中国公平良好的投资环境和广阔的市场。税收上的优惠在引资中的作用越来越微不足道。而且根据世界贸易组织原则，中外企业应该享受同等的国民待遇，外资企业现在享受的是超国民待遇。今年中国吸引外国直接投资将超过500亿美元，大量外企希望到中国投资，这正是税法改革，实现内外资企业税收法规一致、统一所得税的好时机。

　　国家税务总局国际司的阳民指出，加入世贸之后，改革企业所得税、统一内外资企业税率将是当务之急。内资企业所得税税率很可能统一至25%左右。随着内外资所得税并轨，目前只认“出身”的“普惠制”将被只认“行业”的“特惠制”取代。她说，统一税制并不意味着税收优惠政策完全消亡，而只是指中外资企业将享受同等待遇，站在同一起跑线上。各种有利于产业结构调整和地区重点开发的企业依然将享受优待。