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证监会发行监管部近日发布《股票发行审核标准备忘录第14号》,规定独立董事应对拟发行公司重大关联交易的公
允性以及是否履行法定批准程序等四类事项发表意见,并在招股说明书中充分披露
中国证监会发行监管部近日发布《股票发行审核标准备忘录第14号----关于公开发行证券的公司重大关联交易
等事项的审核要求》,其中规定了独立董事应对拟发行公司重大
关联交易的公允性以及是否履行法定批准程序发表意见。
文件规定,中国证监会在审核公开发行证券的公司(以下简称发行人)发行新股的申请文件时,除招股说明书准则、
《股票上市规则》等有关规定要求的披露事项外,还应要求发行人及有关中介机构履行下列信息披露义务:
一是发行人在报告期内存在重大关联交易的,发行人独立董事应对关联交易的公允性以及是否履行法定批准程序发表
意见；发行人律师应对关联交易的合法性发表法律意见；申报会计师应重点关注关联交易对发行人财务状况和经营业绩的影响
,并对关联交易的会计处理是否符合《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》(财会【2001】64号)发表
专项意见；主承销商应在尽职调查报告中对此类关联交易是否影响发行人生产经营的独立性发表意见,并提供充分依据；发行
人应在招股说明书"同业竞争与关联交易"一节中充分披露上述独立董事及相关中介机构的意见。"重大关联交易"是指发行
人与其关联方达成的关联交易总额高于人民币3000万元或高于最近经审计净资产值的5%的关联交易。
二是发行人独立董事应对报告期内发行人资产减值准备计提政策是否稳健、是否已足额计提各项资产减值准备发表意
见；申报会计师应重点关注发行人各项资产减值准备计提政策的稳健性和公允性；主承销商和申报会计师应对发行人是否已足
额计提减值准备、是否影响发行人持续经营能力发表意见；发行人应在招股说明书"财务会计信息"一节中充分披露上述独立
董事及相关中介机构的意见。
三是发行人存在重大或有事项的,发行人独立董事及主承销商应分别对其是否影响发行上市条件和持续经营能力发表
意见；申报会计师应重点关注重大或有事项对发行人财务状况和经营业绩的影响；发行人应在招股说明书"其他重要事项"一
节中充分披露上述独立董事及相关中介机构的意见。"重大或有事项"是指涉及金额或12个月内累计金额占发行人最近经审
计净资产值的10%以上的或有事项。
四是发行人最近一年一期非经常性损益占利润总额的比重超过20%的,发行人独立董事及主承销商应分别对发行人
获取经常性收益的能力以及是否具备持续经营能力发表意见；申报会计师应重点关注非经常性损益计算是否准确；发行人应在
招股说明书"其他重要事项"一节中充分披露上述独立董事及相关中介机构的意见,并在招股说明书首页中作特别风险提示。
(林坚)
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