3月份以来,上市公司业绩预告"变脸"现象时有发生,据不完全统计,仅3月份就有7家公司预警变预亏,如灯塔 油漆、哈高科、山东黑豹等。而4月1日至今,又出现了由预盈突然转预亏的厦新电子,由预警转预亏的上海港机、鼎天科技 等等。值得注意的是,为数不少的公司将业绩预告发生"变脸"的原因归咎于公司预测业绩时未执行新的《企业会计制度》, 或原先对业绩的估计未经注会的审计。业内人士认为,这一方面反映出上市公司会计人员与会计师事务所在会计处理方法上存 在差异,更重要的是,这也从另一个方面反映出注册会计师在审 计上市公司财务报告时的独立性逐渐加强。

　　重塑诚信

　　早在2001年年报披露工作开展以前,就有市场人士公开表示,2001年年报的真实性应该是中国证券市场有史 以来最靠得住的,这主要是由于注会将加强对年报的审计。因为对于注会行业而言,去年一年其诚信度急剧下滑。银广夏造假 案、美国安然破产事件等,将这一行业推入痛失诚信的冰窖。因此,尽快提高职业道德水准,增强公信力成了注会行业的首要 任务。

　　与此同时,注会的职业监管环境也更为严格,2001年底《注册会计师(修订草案)》、《公开发行证券的公司信 息披露编报规则第14号------非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》等一系列法律法规相继出台。在这样的情 况下,注册会计师的执业责任和义务得到强化,独立性大大加强,这从已披露的上市公司突然"变脸"的业绩预告中就可发现 。

　　挤干水分

　　厦门信达姗姗来迟的预亏公告强调,公司最初业绩测算在收入确认方面与审计意见出现较大差异,将直接影响200 1年度利润额。民丰实业、宁城老窖的预亏公告也分别指出,会计师事务所对公司计提准备和利息资本化的重新认定、公司在 收入确认上与审计部门存在差异等,是公司2001年度将出现亏损的原因之一。又如灯塔油漆公告显示,公司预警变预亏的 理由是"近期会计师事务所根据国家财政部颁发的《关联方之间出售资产的有关会计处理问题暂行规定》,对公司年度财务报 告初步审计,确认公司2001年度业绩将出现亏损"。而最能说明问题的当属厦新电子,该公司1月22日发布的业绩预告 声称可能扭亏,然而就在公司股价涨幅超过40%的时候,公司于4月5日发布了令投资者措手不及的预亏公告。据公司表示 ,业绩预告如此迅速的"变脸"主要在于先前的预盈公告并没有经过会计师事务所的审计。

　　严格把关大势所趋

　　有关业内人士对此现象表示,从表面看,这些上市公司业绩预告的"出尔反尔"是因为公司的不慎重以及有关会计政 策和会计处理方法所致,但进一步分析却可以发现,一些公司把新会计政策认定为企业意料之外的突发因素,免不了有"蒙混 过关"的企图。

　　一批上市公司难过审计关,说明作为中介机构的注册会计师面对监管的加强及社会的强烈关注,开始更好地坚持谨慎 性和独立性原则,而上市公司在严格的监管压力下,也不得不更加注重审计意见。对此,一位资深注册会计师表示,以前上市 公司采取一些有违会计规定及原则的做法,注册会计师尽管不认可,但只能出具非标准无保留审计意见报告,而根据新规定, 从2001年年报起,如果上市公司对明显违反会计原则等行为拒绝调整或调整后注册会计师不认可,而被出具非标准无保留 意见,公司年报披露后交易所将对其停牌并限期纠正,这使得上市公司虚做利润的道路首先被注册会计师堵死,会计审计对上 市公司的约束作用充分体现。

　　无疑,部分上市公司与注册会计师之间还在经历一个痛苦的磨合过程。不过,严格会计审计,已经成为大势所趋。

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