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日前刊登的招商银行招股书披露，招商银行首次在国内银行业中采用了国际呆账准备金计提方法，准备金年末余额超
过67亿元。与此同时，已经上市的民生银行、深发展也在近期披露，将对境内外呆账准备金计提差异部分进行追溯调整。这
些迹象显示，国内上市银行准备金计提有望全部实现与国际惯例的接轨。
由于银行业风险放大效应的特点，银行资产质量在银行业竞争中的地位非常重要。与 一般企业相比，银行只有很小的
一部分资产是股东权益，相当大的部分是负债，而负债又被运用于贷款，贷款利息成为重要利润来源。在这种“杠杆”式经营
下，资产质量的轻微下降都可能使股东投资蒙受巨大损失。
而我国银行业的资产质量被认为普遍不高，对呆账准备金的计提被认为不足。以往，我国商业银行按照贷款余额的1
％计提准备，按贷款分类计提的准备金不能在税前抵扣，分类计提不被提倡。直到今年起才推行贷款五级分类管理，即按国际
通行的按贷款风险程度将贷款分为正常、关注、次级、可疑、损失共五级，分别按不同的比例计提呆账准备金。
招商银行在发行前一步到位实现了呆账准备金计提与国际的接轨。而已上市银行则用了两年时间逐步赶上来。
2000年，中国证监会颁布了针对商业银行的《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求商业银行在编制招股
说明书年度报告时，除聘请境内会计师事务所按国际审计准则进行补充审计。三家上市银行都在去年按贷款风险五级分类进行
了准备金计提。但在实际执行中，两套报表存在着较大的差异。就去年年报而言，三家已上市银行境内外呆账准备金计提存在
30％-70％左右的差异，导致净利润与可供股东分配数差异突出。
证监会在去年11月23日颁布的有关规定，针对差异问题作出了明确的解释，要求：“就同一事项，两份财务报告
不应存在会计估计上的差异。”而贷款准备金计提比例的差异正是会计估计的差异。同时规定在提取任意赢余公积金及分配股
利时，以经境内外会计师审计后的可供股东分配利润孰低原则为基准执行。
业内有关人士认为，虽然银行的资产质量是客观存在的，并不因计提标准的不同而改变，上市银行同一准备金计提，
与国际通行做法靠拢，向投资者充分揭示资产的风险程度，无论对投资者获得准确信息，还是对银行长期稳定的发展，所起的
作用都是积极的。(邵小萌李映宏)
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