钟昱：中国税负并不重 主要症结是税负分配不公

　　钟昱

　　前不久，福布斯中国发布中国排行“全球税收痛苦指数排行榜”第二的消息，让“中国税负到底重不重”的争论再次热闹起来。

　　其实，从税收占GDP比例来看，我国这一比例不但比大多数发达国家、就是与一些发展中国家相比，也是偏低的。国家统计局有关数据显示，我国2005年国内生产总值为182321亿元，税收收入为30866万元。依此计算，我国的宏观税负(税收收入占GDP的比重)为16.93%，比上一年度提高不到一个百分点。

　　以这样的宏观税负水平同其他国家比较，中国的税负绝对不能说是重的，甚至有些偏轻了。2000年以后工业化国家平均税负水平在30%左右，我国宏观税负仅相当其一半。与税负水平较高的工业化国家相比，我国宏观税负的差距则更大。2005年我国宏观税负低于所有30个经合组织国家2003年的宏观税负水平。即使是经合组织国家中最低的

　　然而，税负过重的声音之所以还会不时响起，其症结就在于我国还存在着形式多样的税负不公平现象。

　　从公众角度来看，不公平的税负分配让他们觉得自己负担过重。亚当·斯密指出，公平是政府税收的首要原则：“每一个国家的国民应当尽可能地按照各自能力的大小，即是说按他在国家保护下所获得的收入的比例”缴税。通俗地说，税负应该与收入成正比。但是，现行的某些税收制度让公众嗅到了“劫贫济富”的味道。……种种不合理的制度设计让实际的税负分配偏离了公平原则，结果是大多数工薪阶层觉得自己所缴纳税款占收入的比例太大。

　　“内心很受伤”的还有些企业——内外资企业之间存在的实际税率(虽然现行两法名义税率都是33%，但是实际执行内资企业税率25%，外资企业却只有11%，相差约14个百分点)、税收优惠政策、税前列支扣除标准三大不公平，让内资企业承担着比外资企业更加沉重的税负。在竞争日益激烈的市场经济下，众多内资企业起步之初已经被外资企业甩下一截。同样感受不公的还有那些按照名义税率照章纳税的企业，许多偷税漏税企业得不到有效监管的严峻现实，对市场经济条件下企业间的公平竞争带来了很大的冲击。

　　显而易见，税负的分配与使用如果不符合社会公平的基本准则，即使实际税负并未在全球名列前茅，人们依然会觉得不堪重负，结果将严重影响公众与企业对政府的满意度与认同度——从这一意义上说，税负公平比税负总量更值得决策者们警惕。