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作者：贺军
关于内外资企业所得税并轨(两税并轨)的讨论，在中央政府部门之间，地方政府与中央部门之间，都出现了明显的分歧。
分歧归分歧，但两税并轨的大方向是确定无疑的。从目前情况来看，最乐观的估计是
，争取明年两会上通过两税合并的立法程序，最快可望在2007年正式实施。
大方向已定，如何执行和实施则成为现实问题。据财政部财科所所长贾康日前在“2005企业发展高层论坛”上透露，内外资企业所得税并轨过程中，将考虑给予外资企业至少五年的过渡期。在此期间对外资企业的税率上升不会一步到位，而是“小步慢升”。
那么，我们如何看待这至少五年的过渡期呢？
笔者认为，这五年的过渡期，既是中国让外资逐渐适应新税制的五年，也应该是中国积极进行调整与改革的五年。在过渡期结束之后，我们必须打造出一个新的、对外资仍然有吸引力的市场环境，才会保持持续引进外资。
这五年应该达到如下目的：
一、这是中国完善市场机制的五年。由于改革复杂的阶段性，行政经济仍将在很长一段时间内存在；“经济问题行政化”的现象还不时会回头……凡此种种，都是市场机制不完善的表现。在五年过渡期内，我们应当进一步完善市场机制，才不枉费这么高的引资代价。
二、这是中国建设公平透明的市场环境的五年。龙永图曾讲过一个故事，他在中国加入世贸组织谈判时，问外资对中国市场环境最大的希望是什么，外资的回答是：公平、透明、可预见。这充分说明，外商投资中国并不一定总是要求税收优惠，而是更看重市场的公平和透明。公平和透明意味着市场的效率，意味着企业的经营成本会大大降低，还意味着非市场因素的风险会大为减少。
与此相关，市场的法制化也是必须大大加以改进的。缺乏这一点，市场不能算是一个好市场。
三、这是中国企业抓紧时间提高竞争力的五年。过去中国市场的竞争，外资与国企分别享受着不同的优惠政策待遇，而民营企业则处于最“惨”的地位。五年过渡期之后，理论上中国市场上的所有企业，都将在同一个尺度下发展、竞争。这时，中国企业如果没有足够坚强的实力，恐怕难以参与未来激烈的市场竞争。
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