小布什政府时期推出的个人所得税减税政策今年底即将到期，美国总统奥巴马日前在白宫发表讲话，呼吁美国国会尽快通过《减税延期计划》，避免“财政悬崖”对美国经济造成冲击。减税延期计划旨在允许家庭年收入25万美元以下的中产阶级在该政策到期后继续享受减税优惠待遇；那些年收入100万美元以上的最富裕家庭，将不再享受此项政策优惠。减税政策实施近12年来，美国政府的税收大幅减少，赤字日益增加，国家债务已不堪重负，但仍有很多家庭依旧生活在高失业率的经济困境中。终止富裕阶层享受减税优惠政策，进而增加政府税收、减少财政赤字，使政府有更多的财力加大对低收入阶层的就业扶持，刺激美国经济尽快恢复增长，应该是顺应局势的可行之策。

　　小布什减税法案

　　加大贫富差距

　　目前，美国执行的小布什政府时期推出的个人所得税减税法案，是将最高边际税率为39.6%、36%、31%、28%四档税率分别降低3个百分点进行征税；而最高边际税率为15%的最低一档未包括在税收优惠计划中。据美国财政部资料显示，美国约有9500万纳税人最高边际税率在15%这档，约占美国应纳税总人口的70%，意味着绝大多数美国民众没有在小布什减税政策中受益。为协调两党关系、稳定美国社会政局，奥巴马上任两年后曾宣布，把小布什政府为期10年的个人所得税减税政策延期两年至2012年底。美国财政部预计，延长减税期间，奥巴马政府的财政赤字负担总额约增加8480亿美元。

　　而在此期间，美国民众税后财富分配不公现象日趋严重，贫富差距愈加明显。美国国会预算办公室资料显示，在享受减税政策的人群中，最高边际税率在28%的较低收入者约占20%，减税优惠使每人每年纳税额平均减少250美元；最高边际税在36%的富裕人群约占20%，每人每年纳税额平均减少7740美元；而最高边际税率在39.6%的最富裕人群只占1%，减税优惠令每人每年纳税额平均减少7.846万美元。换句话说，减税政策实施12年后，美国最低收入者因税收优惠而增长的个人收入累计为零；较低收入者年收入增长250美元，12年累计增长3000美元；富裕人群年收入增长近8000美元，12年累计增长近10万美元；极少数富豪年收入增长近8万美元，12年累计增加收入近百万美元。天下没有免费的午餐，在低收入者收入没有增加的情况下，富裕阶层每增加一美元收入，社会公共财富一定减少了一美元。小布什的减税法案，违背了美国税法中纳税人的税负随其所得增加而增加的累进性原则，更违背了税负在各收入阶层之间合理分配的公平原则。

　　减税使政府赤字激增

　　减税使联邦政府财政赤字急剧膨胀。美国国会下属税收联合委员会资料显示，在减税法案执行的前十年里，由于对收入超过100万美元的富裕阶层减税，使美国政府减少财政收入约3700亿美元。小布什政府推出减税政策时曾承诺2012年恢复美国财政收支平衡，目前已成为一纸空谈。美国财政部此前发布的数据显示，本财政年度前9个月，美国政府财政赤字为9042亿美元，预计到本财年末，政府财政赤字将达到1.17万亿美元、连续4年突破万亿美元。

　　赤字扩大导致美国债务与国内生产总值（GDP）之比不断提升。数据显示，联邦政府债务目前为GDP的73%，美国经济学家预计，这一比例将在10年内升至90%以上。届时，仅支付巨额债务利息产生的成本，将严重拖累美国经济增长；一旦信用评级被继续下调，政府债券利率长期保持低位的状态将成为历史，国债高收益率会进一步加剧政府债务负担。

　　刺激政策

　　加重了低收入者负担

　　没有任何数据显示，本世纪头10年美国通过对富人减税促进了经济增长，反而是把调整经济的主要负担放在了中低收入者身上，而富裕阶层享受了更多刺激政策的好处。首先，中低收入者需要政府扩大支出稳定就业市场，进而稳定他们的生活来源；其次，中低收入人群需要联邦政府提供更多的社会保障，以维持他们的基本生存条件，而政府税收下降导致公共支出减少，直接损害了中低收入者的利益。美国财政部数据显示，目前美国财税收入占GDP的比例为15.3%，低于战后18.5%的平均水平，已处于历史低位。终止富人享受税收优惠政策，是确保经济调整负担由全社会共同承担的唯一办法。

　　此外，美联储连续实施的定量宽松货币政策（QE），推动了食品和能源价格的普遍上涨，低收入者为此承担了很大的损失。美国劳工部数据显示，近5年来，收入最低的20%的美国家庭，在食品和能源上的平均支出占其家庭总收入的26.7%；而收入最高的20%的家庭，此项支出仅为18%；与此同时，由于富裕人群资产投资数额较大，低按揭利率和高股价的收益大部分也流入了富裕阶层的口袋。

　　美国历史上曾经实施过3次规模较大的个人所得税改革，分别在20世纪20年代、60年代和80年代，不同程度起到了均贫富、促经济的效果。以20年代第一次世界大战后那次为例，为恢复萧条的国内经济，美国实施了大规模的减税计划。减税前，政府对收入在10万美元以上的富裕人群的税收总额为1.94亿美元，对收入不足1万美元的穷人阶层的税收总额为1.55亿美元；实施减税后，对富裕人群的税收总额大幅提升至3.62亿美元，对穷人阶层的税收总额减少为0.33亿美元，二者税负之比上升到10倍以上，与其收入差距基本相符，对促进国内消费、拉动经济增速都起到了一定的积极作用。

　　奥巴马上任恰逢美国经济进入低迷期，大规模减税造成联邦政府支出扩大、债务增加，政府已无力承受对最富裕阶层永久性减税计划造成的财政负担。尽早终止向富裕人群提供减税支持，并继续维持对中产阶级的减税优惠以支持经济恢复活力，将是美国政界基本认同的财政策略。 （作者系全国工商联办公厅调研员）