■余丰慧

　　国家税务总局纳税服务司2月4日表示，按照规定，个人缴纳的大病医疗保险金不能在个人所得税税前扣除，须缴个税。

　　随着我国环境问题越来越突出，城乡居民患大病概率增大、比例提高，大病保障是衡量医疗保障水平的重要标准。经过3年多的医改，我国基本医保已覆盖城乡，但大病保障制度尚未建立，城乡居民因病致贫、因病返贫、因病致困的问题相当突出。医改的一个重要任务、医改成功与否的一个重要标志就是城乡居民重大疾病的保障水平。为此，2012年8月底，国家发改委、卫生部、财政部、人保部、民政部、保监会正式公布《关于开展城乡居民大病保险工作的指导意见》(以下简称《指导意见》)，意味着我国城乡医保从基本医保的普惠向大病医保的特惠延伸。这是提高城乡居民医保水平的关键环节和实实在在举措。

　　各个省份都在结合本地实际制定本省大病医保方案。广东省大病医保最新版意见稿要求，在自负盈亏前提下，遵循“收支平衡，保本微利的原则”，商业保险机构大病保险的综合费率(包括盈利与经营管理成本)原则上不超过筹资总额的5%，赔付率原则不低于筹资总额的85%，大大高于《指导意见》的最低报销比例。

　　但从全国范围来看，由于医保资金来源有限，《指导意见》中对实报实销比例进行明确，规定实际支付比例不低于50%，另外50%由患者自己负担。由于大病动辄几万几十万元，对于普通工薪阶层和广大农民负担仍然不轻。同时，目前国家规定(《指导意见》)的大病报销种类只有20种，其他大病不在报销之内。这就促使一部分职工、居民自己缴纳、购买大病保险，以提高大病保障水平。那么，这部分个人缴纳的大病保险资金应不应该在个人所得税税前扣除，不交个税呢？税务总局的回答是不予税前扣除，应该缴纳个税。但笔者认为，很值得商榷。

　　国家统筹承办的大病保险基金来源于原有的医保基金的结余，而且交给商业保险机构来管理，采取向商业保险机构购买大病保险的方式。即：从城镇居民医保基金、新农合基金中划出，不再额外增加群众个人缴费负担。而从税收角度看，用于购买大病商业保险的资金已经在个人所得税税前扣除，即：免除了个税。因为，这些购买大病保险的资金来源于职工和单位缴纳的基本医疗基金部分。同时，根据《指导意见》要求，商业保险机构承办大病保险的保费收入，按现行规定免征营业税。从这个角度看，个人自行购买的大病保险资金没有理由不在个人所得税税前扣除，免除个税。

　　《指导意见》之所以规定大病报销比例不低于50%，主要是因为大病医保资金来源紧缺制约。逐步提高大病保险比例是大势所趋，是提高大病医保水平的方向。路径有两条：一是提高国家统筹部分购买商业保险比例，以提高个人报销比例，二是国家应该大力鼓励城乡居民个人购买大病保险，一方面提高了自己的保障水平，另一方面减轻了国家负担。国家拿什么鼓励个人积极购买大病医保呢？税收优惠是主要手段。也就是说，给城乡居民自行购买大病医保资金在个人所得税税前扣除，实行免费，实际上减轻的还是国家负担。税务部门应该算清楚这笔大账，对城乡居民个人购买大病医保在个税上斤斤计较不是人性化的操作，也有违“以人为本、关注民生”的大政方针。

　　税务部门说：“由于目前未有相应的政策规定，因此不允许在个人所得税前扣除”。说到底还是“以人为本、关注民生”思想树立得不牢固。一般非专业人士都能够分析出不应该纳税的理由，税务部门人员一定能够想到；只要一心为民、心里时刻装着百姓，既是“目前未有相应的政策规定”，也会想方设法重新制定“政策规定”给予免税。

　　当然，大病商业保险种类五花八门，其中包括投资返还型的，这就可能出现一些人以大病商业保险为手段来避税的情况。税务部门可以规定个人购买大病保险资金税前扣除和免税限额。