□吴睿鸫

　　《人民日报》8月23日消息，我国宏观税负不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。可在我的印象中，宏观税负说，每隔几年，就有专家学者搬出来，向公众解释和讨论一番。答案一律并没有什么“新意”，中国税负总体低于工业化国家和发展中国家，似乎成为一成不变的标准结果。

　　我觉得，宏观税负之所以时常抬出来，主要原因在于国外的税负痛苦排行榜，把中国的税收负担痛苦指数，排到了世界前列。比如，美国财经杂志《福布斯》在税负问题上，就总找中国的麻烦，自2000年始隆重推出的“税收负担痛苦指数排行榜”以来，中国的“名次”可谓是一路上扬，以致现在已荣登“探花”宝座。

　　尽管《福布斯》全球税负痛苦指数排行榜单，无论是在选取数据渠道，还是在统计方式方法和观察问题角度等方面，的确很有值得商榷的地方，它所反映中国的税负痛感的“铁证”并非真实可靠，但是，中国宏观税负说，同样也有许多值得质疑的地方。

　　衡量宏观税负高低离不开微观考量，倘若从微观的视角来考量，税负轻重，比宏观分析更直观，也更务实和客观。具体讲，从微观角度讲，纳税成本与税负高低具有一定的因果关系。现实的情况却是，我国的征收成本与国外相比，有着“天壤之别”：按照《中国税务报》数据，我国征税成本已从1993年的3.12%上升到目前的5%～6%。而美国的征税成本仅为0.58%，新加坡为0.95%，澳大利亚为1.07%……显然，高于美国征税成本十倍的中国税务，不排除把成本转嫁给纳税人，最终让缴税者品尝税负痛苦。

　　微观税负的不断呈现，加重了纳税人税负痛感。特殊国情下，宏观税负除需要缴纳的47个税种，以及增值税和企业所得税税率比周边国家高得多外，还有一些纳税的微观税负，不断加载到纳税人身上。比如，现在发票都是机打的，一般纳税人必须买税务机关一套软件系统。还有，国地税分家，也导致纳税人隐性税负增加。

　　此外，税务部门的征管模式“死板”和“僵化”，变相增加了纳税人的税负。税务部门在征收过程中，往往置多种现实情况而不顾，将复杂化问题以“一刀切”的方式简单化处理。最为典型是个税，不管你有没有住房贷款，反正超过起征点，就一律纳税。说到底，是因为税收征管灵活后，涉及税务部门的管理成本和征管能力，所以税务职能部门则从自身利益为着眼点，将征管便利留给自己，把负担乃至损失统统都甩给社会，这种行为，说轻一点是“行政偷懒”，话讲重些是一种典型的官本意识。

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