聚焦出口退税关税调整效果

　　贺礼霁 宁俊祺 彭小柒

　　编者按：2006年9月14日到今年7月1日，国家先后两次对出口退税、进出口关税及加工贸易税收政策进行了重大调整。政策调整对经济带来了哪些影响？最近，湖南省衡阳市财政局组织了专题调研，邀请了市商务局、市国税局、衡阳海关、市贸促会和6户重点企业共同研讨，获得了宝贵的第一手资料。 　

　　自2005年以来，湖南省衡阳市一般贸易呈快速发展趋势。

　　衡阳市主要出口产品是钢管、白银、钨铁、铅。其一般贸易出口具有以下特点：产品集中；出口主体集中；行业集中(冶金行业)；国家在关税、出口退税、加工贸易等方面的政策调整对全市出口影响直接而巨大。如铅的出口退税取消并且加征5%的出口关税，导致衡阳市今年铅的出口几乎为零；白银的出口退税由13%下调到5%，以及禁止铁合金搞加工贸易，下半年衡阳市白银与钨铁的出口将会出现增速下降。全市全年出口也会出现增速下降。

　　衡阳市一般贸易进口具有以下特点：品种较为单一，集中度高；其他产品进口量小且杂，其出口金额所占的比重不到5%；进口产品主要以原材料为主。

　　政策调整对进出口及经济的影响

　　2006年9月至今年7月1日，

　　出口退税的影响。简单地说，出口退税的降低使企业的赢利空间减少。以水口山有色金属集团有限公司为例，假定工厂白银出口价格为100个单位，退税11%时，利润为11个单位(工厂保本状态下出口)。现在退税下降到5%，利润为5个单位；考虑到水口山的具体情况，2006年总利润约为1000万元，总产值为400000万元，水口山的平均利润率为0.25%。很显然,取消或降低出口退税使水口山的电铅、白银、氧化锌、锌锭、铜合金出口等出口产品处于亏损状态。

　　关税政策的影响。关税政策的调整使企业出口产品的成本相对增加，国际市场价格与国内市场价格将产生一个明显的剪刀差，即关税政策带来的差异，而这种差异在国内市场供不应求时对企业的生产经营没有实质性的影响，一旦国内市场处于饱和状态，就必须有剩余产品出口到国外市场，那么有两种可能发生：一是生产厂家降低成本以求出口。二是生产厂家减少产量，从而减少出口量。

　　加工贸易政策调整的影响。加工贸易政策对加工企业的影响较大，许多工厂的建立是以加工贸易作为前提条件的，由于市场的变化，需求量的不确定，许多企业的营销网络不完善，产品基本上是针对国外市场而生产的，尽管中国完全市场地位正在形成，但是我们仍然看到中国大多数地区还是贫困地区，相比之下，许多地方的经济水平还不如改革开放初期的沿海地区。企业也有个别产品主要是针对国外市场设计或定价的，由于中国市场原料的匮乏，市场深加工能力的不足，或者对质量标准的认知不同造成国内市场需求量及价格的低迷，加工贸易的优势在于加工企业可以在较稳定的加工费水平下进行合理的生产经营，还可以减少由于出口退税或关税政策的调整而对产品出口造成的影响。

　　意见和建议

　　国家这次出口退税、进出口关税、加工贸易税收政策调整在政策设计时采取了“有保有压”的区别政策，释放出国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号。为了进一步发挥好中央政策的积极作用，结合衡阳市的情况，建议：

　　三项政策的调整与提高门槛相结合。如企业的规模、环保、技术装备水平、纳税、能耗、劳动法的执行情况等，不宜一刀切。衡阳市的水口山矿务局是我国重要冶金企业,也是我国主要的铅银生产企业之一，对这类企业不宜抑止。

　　一些产品的出口退税率应分档次、规格、技术含量水平来确定不同的退税率。这样有利于企业提高产品的档次、规格、技术含量水平，促进行业的升级。如特大型或大型变压器同小变压器在档次、规格、技术含量水平上差别是巨大的，建议对500千伏以上变压器的出口退税率予以提高。

　　设制一个政策调整期。在制定新的出口退税、关税政策及加工贸易政策时应考虑到行业赢利水平及企业承受能力，有一个稳定缓慢的政策调整期，鼓励企业延伸产业链、深化产品结构，降低政策性亏损。

　　对于原料严重依赖进口的生产产品，要鼓励原料进口，同时对产品出口尽可能不征收关税，或者对大型骨干企业给予进口退税，享受免关税待遇。我国铅精矿严重缺乏，大量依赖进口，提高出口关税必然导致国际市场价格上涨，表面上看起来出口产品价格上涨了，实质上铅精矿进口定价模式不同于正常固定价格模式，它是根据产品价格减去加工费而求得的，因此外商往往是在合同中只确定固定的加工费，其余的价格依据产品价格进行相应浮动。由于我国铅精矿进口金属含量大于电铅的出口量，因此原料成本的上涨幅度远大于产品价格的上涨幅度。

　　对于综合回收得到的产品，出口时给予高退税。对具有可持续增长、符合国家环保等政策要求的出口产品给予高出口退税是有依据的，如水口山有色金属有限公司的出口产品白银是从粗铅、粗铜电解过程中产生的阳极泥经过还原熔炼、氧化精炼、电解、铸锭最后得到高纯银。国内市场对白银的需求相对有限而且价格相对较低，它经过了由国家银行专营到企业依据配额出口的过程，降低退税后，国内外市场价格均出现了下降，也是两个原因造成了该结果，一是国内市场消化能力不足，供过于求，二是国外市场不能接受降低退税所转嫁的成本增加，国际价格仍然参考了国内市场的价格，实际上企业的利润明显减少，表现在白银出口方面，出现了国内价格高于出口价格的现象。

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