两税合并将带来什么

　　3月16日，给内资企业和外资企业带来同等税收待遇的企业所得税法在全国人大五次会议上获得高票通过。两税合并有助于构建一个竞争公平的国内市场环境，对中国经济发展将产生深远影响。舆论近来对两税合并后的格局走向，作了一定的探讨。 　

　　鼓励外资重点投向支持行业

　　新华社的报道说，新的税法将于2008年1月1日开始实施。根据新的税法，外资企业将不再享有比国内企业低十几个百分点的优惠税率，与内资企业一样要缴纳统一的25%所得税。此外，外资企业单独享受的税前扣除优惠、生产性企业再投资退税优惠、纳税义务发生时间上的优惠等今后也将与内资企业统一。

　　外资企业在城镇土地使用上的超国民待遇政策今年初已经结束。根据去年发布的有关规定，从今年1月1日起，外资企业必须与内资企业一样缴纳城镇土地使用税。专家说，事实上，目前在国家层面上，外资在华享受的超国民待遇已经所剩无几。

　　专家分析认为，中国终结外资在华超国民待遇，并不意味着中国对外资关上大门，而是希望提高吸引外资的质量，解决经济发展的深层次问题。

　　国务院发展研究中心对外经济研究部部长张小济说，从法律上看，今后对高技术、环保型的产业仍然有优惠，这虽然对内外资都一样，但是这些方面跨国公司有明显的优势，竞争中他们更易受益。

　　来自

商务部的消息说，吸收外资是中国对外开放基本国策的重要内容，商务部已对未来几年的外资进入作出规划，鼓励外资重点投向高新技术产业、先进制造业、服务业、农业和环保产业，同时严格限制高污染、高能耗的项目进入。

　　新税法吸引外资更持久

　　《人民日报海外版》采访家乐福中国区总裁罗国伟、普华永道中国区主管合伙人林怡仲以及该公司中国税务及商务咨询主管合伙人王翠萍。王翠萍说：“两税合并”在短期内可能会影响到某些行业中的部分企业，但长期来看，新的企业所得税法将促进对内、外资企业税收优惠政策的平等化，提高中国利用外资的质量和水平。况且外资进入中国时，税负不是唯一的考虑因素，完善的商业法规环境、高素质而相对便宜的劳动力、完善的基础设施以及最重要的市场发展空间，都是外国投资者在做出投资决定之前的考虑因素。而中国在这几方面都是非常出色的。林怡仲说：一直以来，中国政府在改善投资环境和经营环境方面的决心和努力有目共睹，我们始终对此深表钦佩和赞赏。这从不断增加的外商投资就可见一斑。罗国伟说：我们欢迎一切有利于企业发展、规范市场秩序和完善投资环境的相关政策及法律法规的出台，并给予认真执行。“两税合一”的政策不会影响家乐福在中国的投资信心和力度。

　　《环球时报》报道，法新社引用世界银行前首席经济学家、诺贝尔经济学奖得主约瑟夫·斯蒂格利茨的话说，“两税合一”是一个正确的方向，将推动中国经济增长从出口导向转为内需导向。因为中国的出口市场将逐渐饱和，同时还受到发达国家越来越多的政治压力，所以中国出口导向型的经济增长模式很难持续，这时完善金融体系，将会有效地促进中国消费。

　　《纽约时报》的一篇文章就在采访了多位在华外国企业家后称：“他们中的多数人仍对投资中国充满信心，因为当地制造业的效率以及巨大的市场，就像一块大‘磁铁’一样吸引着他们。”“税率优惠从来不是外国企业选择中国的唯一原因。”

　　英国《金融时报》则引用摩根大通的分析称，这项新法令最大的赢家是中国的大型国有银行，因为“所得税和收入税目前占其税前利润的近50%，而收入税只有银行需要支付”，这就使得这些银行在承担税负方面尤其吃力。还有一些外国媒体甚至根据中国目前各行业的实际税负水平，列举出中国的银行、白酒酿造及通信等行业将会在以后受益最多。

　　引资优惠仍在延续

　　《新京报》的报道说，引资优惠仍在延续，按现行规定，只有在国家规定的高新技术产业园区内注册的高新技术企业才能享受15%的优惠税率，而新税法则扩大了优惠范围，只要企业是经过认定的高新技术企业，无论是否在开发区内，都可以享受15%的优惠税率。另外，对企业投资西部地区，以及环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收也将实施优惠。同时，还扩大了对创业投资企业的税收优惠，对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率。 　

　　新税率属适中偏低水平

　　《中国证券报》报道， 据悉，全世界159个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6%，中国周边18个国家(地区)的平均税率为26.7%。草案规定的25%的税率，在国际上是适中偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。

　　减税效应将逐步体现

　　《中华工商时报》发表何党生的文章说，新所得税制相当于减税。减负主要体现在两个方面：一方面是内资企业工资可以放开，以前对内资企业采取计税工资制，只要职工的工资超过960元，企业就需要缴税。两税合一后就可以取消计税工资的做法，工资全部在成本列支，并提高折旧率、捐赠和广告的列支，向国际惯例靠拢。这些有利于内资企业积极引进人才和加快企业技术研发。另一方面就是减税效应，两税合并会使内资企业的税率适当下调，也就是给企业让利。

　　“返程投资”将受遏制

　　《第一财经日报》报道，多年来，我国一直存在以“外资”名义享受税收优惠待遇的“返程投资”企业，而统一所得税后，这些“返程投资”的企业将受到遏制。

　　值得关注的是，不少“假外资”公司又开始寻找出路。上海国家会计学院副教授颜延发现，一些公司正在进行调整，试图将公司注册地———开曼或者维尔京群岛变为中国香港。按照中央政府和香港特区签署的税收优惠协议，注册地为香港特区的公司对派出利润只需要缴纳5%的预提税。

　　但这一做法受到德勤上海公司国际税务合伙人张新华的质疑，《企业所得税法》中规定，如若没有合理的商业理由的税负安排，税务当局可否定税收优惠。

　　两税合并后明确纳税主体的做法将对“返程投资”企业有所约束。以企业居住地而非注册地作为认定标准，即使企业在国外注册公司，但其实际的管理控制在中国境内，也将被视作中国公司，其全球收入也要在中国纳税。

　　“这一变化体现了中国法律正在与全球法律体系接轨。事实上，在英系、美系的法律中都会根据公司重要管理人、股东大会召开地点、决策地点等来确定居住地。”张新华指出。

　　此外，两税合并后对税务机关赋予的反避税的权力将对不公平交易和伪造交易等有所遏制。中国纳税机关有权力对那些收入和赋税不匹配的公司征收合理税收。这一条款对于那些“返程投资”企业也将起到约束作用。

　　调整税率意义比想象的大

　　《上海证券报》发表邹民生的文章说，企业所得税法不只是一个税率多少问题，它可以说是对中国社会转型、经济制度转轨的一个制度性确认，是政府角色回归的必然，也是为企业松绑减压、营造良好生存环境，从而增强其活力与竞争力的制度保障。可以预期，这部法律在未来的实施，所释放的经济与社会效益，将远远不止减让几个百分点的税率问题。

　　税收是政府财政的主要来源之一，税率又是对不同利益部门或群体在社会分配方面进行有效调节的工具。此次企业所得税改革涉及的利益相关方包括政府、内外资企业，乃至职工等多个方面，因此，对这项改革可以从宏观与微观两个层面来观察。从宏观层面看，此次企业所得税的调整，其深义在于，通过调整税赋关系，改变政府角色、转变政府职能，从而使经济转型得到经济制度上的支撑。

　　对处于发展期的企业来说，有利于增强其市场竞争力，扩大市场份额，增强自身的造血机能；企业发展、百业兴旺，将会做大税基，拓宽政府财路，同时对改善民生就业有非常直接的作用。换句话说，企业压力减轻、活力增加、竞争力增强、就业状况改善，其结果是税基拓宽，政府反而可以征得更多税收。可谓失之东隅、收之桑榆。通过让利于民，反而得之更多。

　　由此观察，此次调整企业所得税率，其意义绝不是几个百分点的问题，也不是什么一次性利好，仅就

资本市场而言，不仅可以增强公司的竞争能力，而且也会在一定程度上消解市场泡沫，其意义要比人们想象的大许多。

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