吴睿鸫：我国的税收成本到底高不高

　　世界银行与普华永道联合调查报告称中国纳税成本排名全球第八。国家税务总局对此并不认同，认为其统计方法、计算方法等都不科学，目前正对调查报告进行修正。(1月22日《中国经济周刊》)

　　在我的印象中，有这样的一个感觉：近年来，一些国外的调查机构和组织，总是在中国税收问题上“惹是生非”，时不时出炉个什么“排行榜”或“报告”之类的玩艺，来“刺激”国人的神经。

　　比如，美国财经杂志《福布斯》自2000年始，推出的“税收负担痛苦指数排行榜”，中国的“名次”可谓是一路上扬，以至现在已荣登“探花”宝座。眼下，世界银行与普华永道联合调查报告，又声称中国纳税成本名列全球第八，难怪乎，国家税务总局权威人士，急着由幕后走到前台，对其进行有力反驳。

　　然而，笔者以为，尽管世界银行和普华永道出炉的这份全球纳税成本调查报告，在选取数据渠道、计算方式方法和观察问题角度等方面，的确很有值得商榷的地方，它所反映中国的纳税成本高的“铁证”并非真实可靠，但是，我们并不能一味指责国外这份报告，更应检讨和反思国内的税收制度，以客观务实的态度，来分析国内的纳税成本到底高不高？

　　首先，从某种意义上讲，纳税成本与征税成本具有一定的因果关系。税务部门的征收成本越低，民众与企业的纳税成本自然也会随之降低。可是，现实的情况却是，我国的征收成本与国外相比，有着“天壤之别”，并呈现出“一路走高”的趋势。比如说，据美国国内收入局1992年年报统计，当年税收征收成本65亿美元，占税收收入总额11207亿美元的0.58%。新加坡的征收成本率为0.95%，澳大利亚为1.07%，日本为1.13%，英国为1.76%。而在我国，据国家税务总局公布的数据测算，1994年税制改革前，我国税收征收成本率为3.12%，1994年税制改革和税务机构分设后，征收成本有所上升，到1996年约为4.73%。据估算，到上世纪末中国的税收成本率约为5%～8%。(2004年19期《中国经济周刊》)

　　其次，税收制度的“不公”，造成了纳税成本的增长。据测算，我国外商投资企业的名义税负是15%，实际税负是11%。而内资企业目前的名义税负是33%，实际税负为22%左右。数据显示，因为实行内外企业有别的税收政策，导致我国在外资企业方面每年大约少收入2000亿元的税收。加上我国每年对出商品的退税，估计至少有3000亿元的税源让利给了外资企业和外部消费者。由于外资企业本来就在资金、技术、管理等方面占据优势，税负的不平等，使内资企业处于更加不利的地位，加上外资企业偷税避税问题严重，这也导致一些内资企业采取偷税避税措施，导致征税成本高。(2005年9月17日《证券日报》)

　　此外，税务部门的征管模式“死板”和“僵化”，也增加了纳税人的纳税成本。税务部门在征收过程中，往往置多种现实情况而不顾，将复杂化问题以“一刀切”的方式简单化处理，说到底，是因为税收征管灵活后，涉及到到税务部门的管理成本和征管能力，所以税务职能部门则从自身利益为着眼点，将征管便利留给自己，把成本和负担乃至损失统统都甩给社会，这种行为，说轻一点是“行政偷懒”，话讲重些是一种典型的官本意识。

　　说到这里，我们得到的一个重要启示是：尽管我国的税收征管水平和质量，有了很大的提升，但是纳税人的纳税成本还是很高。所以，与其闻世界银行与普华永道的联合报告心里“不自在”，不如抓紧补齐税收体制的“短板”，尽快把纳税人的纳税成本降至最低限度。

　　[稿源：红网]

　　[作者：吴睿鸫]

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