刘桓：个税申报政策不能让老实人吃亏

　　出台“个税申报”这个政策，从总的方向来说是完全正确的，但是今后千万要避免这样一种情况出现：不申报者不被制裁，主动申报的反而要多交税———让老实人吃亏的制度，无论如何是行不通的。　　

　　●主持人：本报记者 支玲琳

　　●嘉 宾：刘 桓(中央财经大学财政与公共管理学院副院长、税务系教授)

　　新闻背景：喧嚣已久的“个税申报”年初清淡开场。在北京，年收入12万元以上收入人群约有25万，但截至1月5日，前来申报者不过寥寥800人，而这已经是迄今为止的“最高纪录”，许多城市甚至出现了“零申报”，公众对此大多表示“观望”。

　　一场旨在推动财富透明化、调节社会贫富差异的税制改革，竟没有引来多少叫好声。从舆论来看，不少网友和媒体也对以12万元年收入作为划分的“富人”标准，以及个税申报能否监控到“真富豪”的实效，提出了自己的质疑。

　　作为早已通行的国际惯例，个人所得自行申报在中国似乎遭遇了“国情尴尬”———

　　主持人：仅仅用一个“纳税意识不强”，并不足以解释“自行申报”为何应者寥寥。因为公众确实有一些不了解，因为很多人其实已经通过单位代收代缴了税款，如此一来岂不是“多此一举”？再者，也的确有一些担心，比如“申报后会不会多交税”。

　　刘桓：自行申报其实主要是应税收入申报，不等于纳税，更不会造成重复纳税，对此我们要有全面认识。对年所得12万元以上的纳税人来说，如果已经足额缴纳了

个人所得税，那么办理自行申报不过是程序上的要求，无需再缴纳个税；只有在取得所得没有扣缴税款或扣缴不足的情况下，才需要申报补税。其实实行个人所得税自行纳税申报制度，考虑的并不仅仅是税的因素，通过它，我们还可以获取其他重要经济信息，比如居民收入的提高程度、不同人群的收入结构等等。

　　现在申报的人这么少，人们对此也有很多想法，我认为并不奇怪。第一，时间还太短。新规定从1月1日起实施，但是1月3日正值元旦假期，人们都还在休息，而1月4日是上班第一天，要指望大家像排队买房子一样去申报个税，这不太现实。所以这个事情，我想还得“观后效”。第二，申报要到3月31日才截止。在大家都不是很清楚，都还在“观望”的情况下，应该是越往后，人越多。第三，要人们自觉申报，但很多人觉得“我交过税了”，因此会不太重视。像在发达国家，平常也有税收预缴制度，但预缴时并不考虑扣除因素，因此最后的申报纳税，多数情况是退税，真正做到了“多退”“少补”。一个简单的“心理学”调整，却激发了老百姓自觉申报的积极性。而我们呢，是申报后要么不缴税，要么需要补交税，根本就没有退税的可能，我想这也是申报制度这几天推行不是很理想的一个重要原因吧。毫无疑问，这个制度需要后续的改进和完善，税务部门不要太着急，媒体也不要急着炒作。

　　主持人：但自行申报制度最主要的指向人群，应该是“开名车住

豪宅”的富豪。现在很多人都说，其实最容易监控的，是拿工资的白领。假如我们的申报制度最后变成“看紧了白领，放跑了富豪”，那还有什么意义呢？

　　刘桓：真正收入有限的，而且项目比较明确的人群，比较容易监控；而一些真正收入不太明确的多源高收入人群根本监控不到，这种局面肯定会出现。但需要指出的是，在任何国家，哪怕税制再完善，这种情况都很难避免，但是这不应该成为我们个人不主动申报的借口。很多民众对“12万元”的“富人”标准也提出质疑，但我认为，大家要用平常心来看。的确，年收入12万元，放在不发达地区是很高，但在北京、上海或深圳，可能也就是一个中等收入水平；年收入12万元，对一个“一人吃饱，全家不饿”的单身贵族来说也很高，但要养活四五口人，这收入也是微乎其微了。但我们要理解，任何的政策都有一定的局限性和片面性；也要让人们知道，年所得12万元以上自行纳税申报，这只是我们加强个人所得税征管的第一步，因为从长远看，今后每个人都要申报，从高收入群体到低收入群体。

　　在一些发达国家，个税申报几乎已经成了一个常理，好比家里有几口人，要报户口是一样的。当然国人中很多有“家财不外露”的观念，但是申报给税务局，作为个人隐私是受到保护的，不必担心。可要是不主动申报，一旦被查到，那么很可能构成偷税情节，在民众中要树立这种意识。

　　主持人：但有种说法是，收入越高，偷税越严重。对收入规整的工薪阶层来说，在“代收代缴”制度下，逃税机会微乎其微，漏网的往往是大鱼。

　　刘桓：逃税现象比较严重，这是一个不争的事实，我们没必要忌讳这件事。但究竟谁被抓住了，抓住以后如何处理，如果公布出来，我觉得这对民众会是一个教育。如果只是“光说不练”，那么自主申报最后难免流于形式，我们不希望出现这种情况。按照常理，申报后，理所当然应该有一些后续措施，比如如果不申报被查到，如果情节严重，就应该公布出来。1980年代我去日本时发现，各地区都确定了一些纳税重点人群。比如大阪地区就有500个纳税重点人，当时我记得这里面就包括了中曾根康弘、三浦友和等名人。税务机关把这些人的信息公示出来，比如据掌握你有多少收入，已完税多少还差多少，希望你能在什么时候前缴清等等，这是一种很强的监督，而且对普通纳税人来说也是一种震慑。当然，这种“高额纳税者名单公开制度”因为名人隐私被过多曝光，在实施了半个多世纪后，后来被日本放弃了。我们不是要照搬这种做法，但这种理念可以借鉴。

　　因此，出台“个税申报”这个政策，从总的方向来说是完全正确的，但是今后千万要避免这样一种情况出现：不申报者不被制裁，主动申报的反而要多交税———让老实人吃亏的制度，无论如何是行不通的。我们现在的问题就在于网眼太大，漏网之鱼太多，而且这些鱼的个儿都还不小，那么大家当然就会对这个网的可靠性大打问号了。所以我很期待的是，自动申报之后，后续措施将会如何。

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