慈善税收政策还需更大优惠

　　刘选国

　　近年来，媒体、企业家、公益机构对中国税收政策对公益事业优惠不足问题多有批评，呼吁出台更优惠的政策。

　　在我国税收连续多年保持两位数增长、国力不断增强的宏观经济形势下，尤其是在我国行政管理、税收征管成本高居不下，而慈善组织运营成本较低的比较条件下，我认为给予中国慈善事业的税收优惠力度应当更大些。

　　我国目前尚缺乏系统的对慈善组织的税收政策，一些优惠政策散见于不同的法规。与其他国家比较，我国对慈善机构优惠的税收政策基本相差不大，均能享受免交所得税、营业税的优惠，国外进口的捐赠物资也能享受关税减免。

　　对捐赠者的税收优惠则比较复杂，如果就20多家已获得所得税税前全额抵扣优惠的慈善机构来比较，其抵扣比例则优于世界上很多国家，但按照更多的公益机构只允许税前抵扣3%的幅度比起来，则中国的优惠幅度又太低，这也是一些企业家批评在中国捐赠越多征税越多的原因。

　　我国慈善税收优惠政策激励不足，并不主要体现在所得税的减免上，比较一下中国与其他国家的税收构成，可以看出我们税收优惠激励不够的主要原因。

　　我国是以流转税为主体税的税制结构，“十五”期间，国内增值税、消费税和营业税累计占税收收入总额的55.1%，是税收收入的主体。企业所得税及

　　而发达国家所得税是税收主要来源。据世界银行统计，个人所得税在高收入国家税收收入中的比重大多在40%以上。因此，外国捐赠减免所得税是从最大宗税款中给予减免，而中国只是从小宗税种中给予减免。

　　另一个重要原因，就是最能激励个人捐赠的遗产税、赠与税，中国尚未开征。按照美国的遗产税法律规定，即遗产的价值超出65万美元就要征收37%的遗产税，而且采用统一的累进税制，遗产数额越大，税率越高。一旦遗产的总额达到300万美元以上，遗产的税率就要高达55%。英国目前的遗产税法，继承遗产的子女在25岁之后可接受遗产托管公司管理的亡故托管人的遗产，遗产课税的标准是超过27.5万英镑以上的资产，征收其超额部分的40%作为遗产税。遗产税征收的范围包括房产、汽车、银行存款、收藏品和企业等有价值的东西。而给慈善机构和政治团体的捐款不在课征遗产税的范围之内。因此，对于富人来说，与其多半被征税，不如捐给慈善事业可以合理避税，还可以回报社会留下美名。

　　由于目前中国给予公益机构减免所得税优惠标准不一，税前抵扣比例或过大或过小，另一方面，占主体收入税种的增值税、财产税、商品税等大宗税种方面，没有纳入公益税收优惠范围，又没有开征遗产税和赠与税，因此，从整体上看，中国的公益税收优惠有限，对社会捐赠激励效应不足。

　　(作者为中国红十字基金会海外联络部部长，高级经济师)

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