吴睿鸫：纳税成本高得惊人 国家应想办法降下来

　　吴睿鸫

　　世界银行与普华永道近日联合公布了全球纳税成本调查报告。中国以每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、繁琐的税务条目和落后的纳税手段，在175个受调查的国家(地区)中纳税成本高居第8位。

　　虽然这份报告在选取数据、计算方法和观察角度等方面，有值得商榷的地方，但它反映出的中国纳税成本高这一事实是不可否认的。对于国内纳税成本为何居高不下，专家认为，主要是纳税人纳税意识差、征管手段滞后以及繁琐的税收条目。笔者在赞同权威人士解释的同时，还认为有其它更为深层次的重要原因，比如征收成本、税负过重、税收征管“偷懒”以及内外资企业不平等待遇等。

　　首先，从某种意义上讲，纳税成本与征税成本具有一定的因果关系。税务部门的征收成本越低，民众与企业的纳税成本自然也会随之降低。然而，现实的情况却是，我国的征收成本与国外相比，有着“天壤之别”，并呈现出“一路走高”的趋势。比如说，据美国国内收入局1992年年报统计，当年税收征收成本65亿美元，占税收收入总额11207亿美元的0.58%。新加坡的征收成本率为0.95%，

澳大利亚为1.07%，日本为1.13%，英国为1.76%。而根据我国

国家税务总局的数据测算，1994年税改前，我国税收征收成本率为3.12%，1994年税改后，征收成本有所上升，到1996年约为4.73%。据估算，到上世纪末达到5%—8%。

　　其次，中国内地企业需交纳47个税种。难怪乎，从2000年进入《福布斯》统计开始，中国的税收负担指数便一路上扬，2002年位居第三，2004年第四，2005年更是以160的指数“跃升”全球第二。客观地说，企业目前税务负担确实较重。虽然在经济发展当中，企业净所得绝对额在增加，但在增长过程中，国家拿大头，企业拿小头，其结果是财政连续多年超GDP增长。

　　第三，就目前而言，国内的各项税征收管理方式置多种现实情况而不顾，将复杂化问题以“一刀切”的方式简单化处理。税务职能部门则从自身利益为着眼点，将征管便利留给自己，把成本和负担乃至损失统统都甩给社会，这种行为，说轻一点是“行政偷懒”，话讲重些是一种典型的官僚意识。

　　此外，尽管我国纳税成本高得惊人，但外资仍源源不断流入。按常理，纳税成本越高，吸引外资能力就越弱。为什么会出现匪夷所思的事情呢？原因在于国内对外资实行是“超国民待遇”税收政策。数据显示，由于实行内外企业有别的税收政策，导致我国在外资企业方面每年大约少收入2000亿元的税收。加上

出口退税，外资和外部消费者受益更多。这种内外有别的政策，同样也间接地加剧了国内企业和公民的纳税成本。

　　总之，面对纳税高成本，在征税成本、降低税负、征管观念和所得税统一等方面，国家应想尽一切办法，穷尽一切手段，尽早把居高不下的纳税成本降下来，造福于企业和百姓。