中国进入纳税新时代:年入12万的报税之惑

　　12万新纳税时代

　　(前言)中国正在迈向新纳税时代。 年入12万以上的国人， 成为旧体制向新制度转轨的尴尬群体。 12万就是高收入吗？ 报税制度能否管住真正的富人？ 更重要的是，纳税的钱都去了哪里？

　　年入12万的报税之惑

　　

国家税务总局近日发布的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》明确：“个人年度所得在12万元以上的纳税义务人，在年度终了后的3个月内，必须自行办理纳税申报。”

　　这是我国首次对高收入者的自行纳税申报行为作出具体规定，也是政府对“为富不税”、“为富不露”的行为，第一次用立法手段说“不”。但是规定一出，并未引起叫好声一片，人们的疑惑依然多多。

　　疑惑之一

　　为什么是12万？

　　就像去年年底对个税起征点到底是1200还是1600的讨论一样，人们想知道，12万报税有什么依据？年入12万是富人的标准吗？为什么不是10万或15万？

　　中央财经大学税务学院副院长杨志清告诉记者，12万的标准是税务部门经过长时间的调查、论证得出的结果，可以说，12万就是税务部门制定的一个高收入者的门槛。杨志清介绍，2005年中国城镇居民人均可支配收入是10493元，根据一种普遍的经验，所谓的高收入者，应该是人均收入的10倍。

　　国务院研究室宏观经济司副司长丛明也对媒体表示，全国个人所得税座谈会上，税务专家初步拟定将年收入在6万元以上的列入中等收入人群，税务部门将高收入者的门槛定为12万元是合理的。

　　可是，这仍不能解释人们的质疑，12万作为强制申报起点，是不是过于僵化？11.9万需不需要报税？而且，中国城乡差距、东西部差距巨大，12万代表的财富和购买力是不是也差距悬殊？另外，每个人的经济负担不一样，单身青年和上有老下有小的家庭支柱是不是适用同样的标准？

　　一个事实是，很多国家向高收入群体实行自行纳税申报，是没有统一的标准的。比如美国，常规个人所得税的起征点随纳税人申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有统一标准。美国常规个人所得税共有5种申报状态，即单身申报、夫妻联合申报、丧偶家庭申报、夫妻单独申报及户主申报。

　　对此，杨志清表示，制定年收入12万的标准，也就是月收入1万，也有易于计算的考虑。但更重要的是，人们对此次高收入群体自行申报纳税的意图还存在误解。

　　杨志清介绍，政府规定强制申报的目的主要是了解高收入群体的收入和纳税状况、职业和地区构成，并为下一步个税制度改革提供切实可行的依据。强制申报并不是要增加高收入群体的纳税负担，“12万只是申报的门槛，并不意味着12万以上要交更多的税。只要平时依法纳税，这个规定对纳税人没什么影响。”杨志清说。

　　疑惑之二

　　怎么申报？如何执行？

　　据广州方舟市场研究咨询有限公司的调查显示，56.0%的广州市民认为，关于个税申报的新规定，“其动机是好的，但是担心执行的情况”。这反映了人们普遍存在的第二个质疑，申报规定可行吗？

　　据了解，从2005年底起，我国推行个人所得税全员全额管理制度，逐渐建立个人收入档案制度，以个人身份证为核心的纳税登记账号。个税改革的目标是要从目前的分类征收、单位扣缴的模式发展到分类综合征收，扣缴与申报结合的模式。简单地说，以前有多种收入的个人是分类交税的，比如工资部分单位代扣，而其他

股票、房租、稿费收入可能就存在漏税状况，而以后完善了个人账户制度，每个人都有个“户头”，个人的各种所得都在税务部门的监察范围之内，这将有效改善对高收入群体的纳税监控。高收入群体的个人强制申报，也正是此次个税改革的重要步骤之一。

　　对于申报规定的执行效果，杨志清也表示疑虑，“今年是申报规定第一年，尽管有不如实申报处以50%-500%的处罚措施，我估计执行仍有相当难度。”

　　杨志清担心的并非是高收入群体的申报意愿，尽管中国富人向来为富不露。他担心的是愿意申报者大多也缺乏这方面能力。“申报是很复杂的，需要建立家庭

理财账户，各种收入、纳税情况应该保留账单。可我们现在的很多中小企业都账务管理混乱，又有几个家庭有这样的意识呢？”

　　申报者自己都搞不清楚到底有多少收入，税务部门更缺乏有效的核查、监控手段。全员全额的个税征管制度还在建立、推广的过程中，目前税务部门能监管的还主要是单位扣缴的税收部分。但是杨志清表示，随着个税改革进程的加快，任何企事业单位向个人发放的每一块钱都要向税务部门申报，个人账户上每一笔收入税务部门都追踪得到，申报者不应该存有侥幸心理。

　　疑惑之三

　　我们交的税用到哪里去了？

　　最后一个质疑，属于纳税人的天赋权利，我们为什么要交税，我们交的税用到哪里去了？

　　孟德斯鸠早就说过：“国家的收入是每个公民所付出的自己财产的一部分，以确保他所有财产的安全或快乐地享用这些财产。”

　　国家设立个税的目的是非常崇高的，就是希望以此调节个人收入、平衡社会财富，防止社会分化过大、让社会失去平衡。这也是每一个纳税人所希望的。

　　可是要知道我们税收的具体去向却不是件易事，记者查了国家统计局的相关资料，我国2005年国家税收合计为30866亿元，占全部财政收入的97.6%，其中个人所得税收入2094亿元，占税收总额的7%。2006年财政预算中中央用于“三农”的支出为3397亿元，约占中央财政收入16000亿元的25%，教育支出4546亿元，占28%，社会保障支出增加到4181亿元，占26%，公共卫生领域1193亿元，占7%。人们关心这些钱在具体使用过程中的去向，具体的支出账单，但这却无从考察了。

　　

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