普华永道应对萨班斯法案：中国企业还有时间准备

　　高静

　　提前一年另辟办公场地；成立专门项目组；花重金聘请四大会计师事务所做审计、咨询。在美上市的中国企业正为应付萨班斯法案而支付着昂贵的成本。

　　有专家估算，中国公司为此的直接投入将高达10亿元人民币。

　　但即使这样，还不一定能得到他们想要的结果。

　　“中国公司的内控体系远未达标。”普华永道全球风险管理合伙人刘祖新曾说。

　　萨班斯法案已于7月15日生效。对于中国企业来说，其中的404条款用“苛刻”已不足以形容。

　　该条款要求上市公司保证有一套“充分的财务报告的内部控制结构和程序”，细化到产品销售的条件、记录付款的时间和人员等每一个环节，披露所有实质性缺陷，违者将面临严厉的惩罚措施。

　　公司治理相对较弱的中国企业尤其是大型国企能否达标？没有人有把握。

　　7月21日，普华永道

　　中国企业还有一年的准备时间

　　《21世纪》：在7月15日之前，很多在美国上市的公司都在做最后的冲刺。现在，这些企业都已经完全做好准备了吗？

　　赵柏基：其实不可以说是最后的冲刺，因为他们(中国企业)大概还有一年的时间来做准备。只要开始了就不会晚。

　　杨伟志：大家都认为7月15日法案就生效了，实际上并不是这样。这个法案对于企业生效的日期要看企业的结帐日，在美国上市的中国企业都是以12月31日为结帐日。因此，他们要在今年12月31日前把2006年的报告交上去，在2007年6月底上交这个报告最终稿。年底之前发现漏洞都有机会修改、做补救。但年底之后就没有修改机会了，只能评价这些漏洞带来的影响、应该怎样披露等等。因此，年底之前有大量的工作要做。

　　《21世纪》：国企要达标一年的时间够吗？实际上，萨班斯法案已经推后了一年，但国企的改善并不是很明显。

　　赵柏基：他们都争取在年底之前完成。现在来看时间短了一点，但是够不够要看企业管理层的态度和努力。从整个工作流程来看，目前这个时间最理想的进程是处于检测阶段。

　　杨伟志：时间够不够，要看实现什么样的目标。如果只需要完成内控体系，时间还可以，如果要实现在完成内控体系的基础上，对发现的漏洞进行有效整改，以证明内控有效的目标，现在这个时间，对大部分企业来说，晚了一点。

　　实现接轨有难度

　　《21世纪》：国企要达到404条款的难度主要体现在哪里？

　　杨伟志：国内企业原来有自己的内控体系，但404是按照美国公司的内控做法来要求的，所以国内企业实现与美国的接轨有一定难度。此前，国内企业关注的主要是交易层面。

　　对于内控，原来一般靠人来实现，但是美国要求用严格的制度来保证。因此我们第一步就是为企业所有的流程建立系统的文字档案记录。这个需要花费很大的人力物力。事实上，如果从企业完善内控的角度来看，内控机制的完善需要好几年的时间，但是因为这个法律，就将几年的工作压缩到一两年来完成，所以工作强度非常大。

　　另外的难度是，有部分企业开始的太晚了，困难要大很多。

　　事实上，国有大型企业以前存在经营管理上的分散，规模很大，有太多网点，这样使得最初始的“标准化”“集中化”的工作都变得更困难，因为这牵扯到整个构架和流程的转变，涉及的利益群很多，转变起来也更有难度。而标准化、集中化完成不好，就会增加后期的测试成本。

　　将增加经营成本超过40%

　　《21世纪》：在改造内控流程等如此大的“手术”中，据说美国上市国企们也承受着巨大的成本压力，执行萨班斯法案要增加40%的费用。你们认为中国的国企们为此花费的成本会不会更高？这些成本主要花在哪些方面？

　　赵柏基：我不知道这个40%是怎么算出来的，但是有一点，由于前面谈到的种种困难，中国企业为此所付出的成本肯定比美国企业要高，因为这些问题的解决都需要成本。超过40%都是很可能的事情。

　　杨伟志：事实上，企业在做这个工作的成本，有些是可以量化的。比如请咨询公司、审计师等，但是还有企业本身为此付出的大量的人力物力，这些都是不能量化的。而且这个工作也要占用企业管理层做日常经营决策工作的时间，这其中带来的成本也是难以计算的。具体哪些方面花的最多，每家企业的情况和遇到的困难都是不一样的，不能简单来判断。

　　《21世纪》：你们认为通过了你们的检测，国企内控制度就能顺利通过SEC(美国

　　赵柏基：我们现在不能说经过我们检测并出具无保留意见的企业就100%能够通过，但是我们认为经过我们的检测后，应该不会再出现重大问题。

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